金融资产中持有至到期投资

1. 金融资产中持有至到期投资

其实就是成本高于或者低于面值的一种实际利息的反映。
比如，花1100万的成本买了一个面值1000万的债券，多花了100万，因此期初摊余成本是高于面值的，所以要逐步像1000万的面值靠拢。
更具体点说，比如年利率10%，因为多花了100万，所以在得到每年100万利息的时候，其中有一小部分不是纯的利息，而是去弥补期初多花的100万（就是还本的意思），因此，就会出现摊余成本减少。
相反，少花了100万，用900万买个面值1000万的债券，那么实际收入就更多了，因为，比如票面利率10%，5年期，最后会得到1500的现金流入，因此，每年的利息是纯的利息，并且对方还会就少花的100万逐步进行补偿，所以摊余成本就增加，向面值靠拢。

2. 金融资产——持有至到期投资！

经求得实际利率大概等于11.79%，在2008年末可能会造成末位小数点不对。
取得债券时候： 
  借 持有至到期投资-成本 1200
       贷 银行存款 1062
           持有至到期投资-利息调整 138
2007年末  利息调整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元 
                 摊余成本=1062+65.21=1127.21元
借  应收利息  60    （1200*5%）
    持有至到期投资-利息调整  65.21
 贷 投资收益 125.21
2008年末 利息调整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79（调整小数点末位）
                 摊余成本=11271.21+72.79=1200
借 应收利息 60

   持有至到期投资-利息调整 72.79
 贷 投资收益 132.79
投资收收益=125.21+132.79=258
最简单就是 
    借  应收利息  120    （1200*5%*2年）
       持有至到期投资-利息调整 138  （取得时候的在贷方转过来）
   贷 投资收益  258      （差额）

3. 持有至到期投资与可供出售金融资产的区别？

可供出售金融资产和持有至到期投资的区别： （1）初始计量时相同，应当按照公允价值计量，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目处理。账务处理如下： 借：持有至到期投资-成本（面值金额） 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资-利息调整（或借记，倒挤） 可供出售金融资产为债券投资的，处理同上，将持有至到期投资换成可供出售金融资产即可。 （2）后续计量，持有至到期投资采用摊余成本后续计量，可供出售金融资产采用公允价值后续计量。可供出售金融资产为债券投资时，后续核算和持有至到期投资类似，根据期初摊余成本乘以实际利率计算投资收益，不同的是最后需要将账面价值调整为期末公允价值，而持有至到期投资由于采用摊余成本计量，不确认公允价值变动，只有计提减值时，才会用到当时的公允价值。 账务处理（假定为分期付息债券） 借：持有至到期投资-利息调整（或者贷记） 应收利息 贷：投资收益 而可供出售金融资产除了要做上述分录外还需要做一笔确认公允价值变动的分录。 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 或者做相反的分录。 扩展资料： 1、持有至到期投资与可供出售金融资产的区别为：有至到期投资是准备持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融资产是不准备长期持有也不打算近期出售，持有至到期投资是以摊余成本后续计量，可供以公允价值后续计量。 2、持有至到期投资：是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。 3、可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售或者重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。 

4. 求解释。关于确定为持有至到期投资还是可供出售金融资产

持有至到期投资定义“回收金额固定或可确定。”不能划为持有至到期投资。
“计划持有至到期”不能划分为交易性金融资产。贷款和应收款项不用说。
只能进可供出售，可供入账价值：买价（扣除已宣告未领取的利息股利）+交易费用，交易费用没说直接用2.55*100万元。

5. 将金融资产划分为持有制到期投资时 应该注意哪些特征

主要注意以下特征：
1、购入的金融资产有明确的到期时间，最典型的债券。股权等没有到期时间的不能划分为持有至到期投资
2、一般要求从购买到到期的期间，在一年以上
3、购入的意图：准备长期持有至到期，并且有能力持有至到期

6. 持有至到期投资和交易性金融资产区别

交易性金融资产就是通俗地讲就是短时间投资，就是你买进股票或者债券想在几个月内或极短的时间内赚差价。

持有至到期投资就是不是短期的了，往往对方发行债券时候，你买进后，就收利息，等到债券到期后，在兑现。相当于别人没钱，向你借钱，借3年，然后每年给你利息，3年后后本金还给你。

7. 关于您回答的“金融资产——持有至到期投资！”

一般题目涉及到求实际利率的，会在题目中告诉你几个财务系数。因为这个题目实际用不到实际利率，所以不用求的。如果要求实际财务利率，需要一些财务管理的知识。
两年后得到的本息=1200+1200*5%+1200*5%=1320元。现在实际付款1050+12=1062元。
折现的出系数=1062/1320=0.8045
去找复利系数表对应的系数，对应期数2，系数大概在0.8045左右
http://media.openedu.com.cn/media_file/netcourse/jingpin/gscw/mainstudy/public/gsyy/htm/flxz.htm
得出11%=0.8116，12%=0.7972，那么实际利率肯定在11%-12%之间。
11%          0.8116
X               0.8045
12%          0.7972
（12%-11%）/（0.7972-0.8116）=（X-11%）/（0.8045-0.8116）
经解的X=11.49%   如果考试的话，实际利率是11.49%就可以了
因为我把11.49%换进去=*(1+11.49%)-60=1193.17 (因为这个数字应该接近为1200)
我把11.79%换进去=*(1+11.79%)-60=1200.11（比上面的更接近1200）
实际考试，你用11.49%就行，因为我为了更接近实际，所以用了11.79%。
可能你听起来一头雾水，等你学了财务管理，就明白了。

8. 关于“持有至到期投资”类金融资产的计量

因为你把初始成本理解成2023.34+40=2063.34元了，其实2063.34元是2010年1月2日买的债券，1月5日支付上年的利息，所以2063.34元含有上年的利息2000*5%=100万元，实际成本应该是2063.34-100=1963.34。2010年12月31日的账面价值=1963.34*（1+6%）-2000*5%=1981.14元。