申请留抵退税的纳税信用等级应以哪个时点的评价为准？

1. 申请留抵退税的纳税信用等级应以哪个时点的评价为准？

您好：
        根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）解读一，第二十条问答：“2021年度纳税信用评价结果若不再是A级或B级，之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回？纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。”

2. 纳税人在适用留抵退税政策时，纳税信用等级会影响留抵退税吗？

近日，财政部和税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。纳税人在适用留抵退税政策时，纳税信用等级会影响留抵退税吗？
税务机关2022年4月发布2021年度的纳税信用评价结果。当前纳税信用级别不是A级或B级的纳税人，在2021年度的纳税信用评价中，达到纳税信用A级或B级的，可按照新的纳税信用级别，确定是否符合申请留抵退税条件。
　　
　　2021年度纳税信用评价结果若不再是A级或B级，纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别，确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。

3. 纳税人在适用留抵退税政策时，纳税信用等级会影响留抵退税吗？

近日，财政部和税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。纳税人在适用留抵退税政策时，纳税信用等级会影响留抵退税吗？
税务机关2022年4月发布2021年度的纳税信用评价结果。当前纳税信用级别不是A级或B级的纳税人，在2021年度的纳税信用评价中，达到纳税信用A级或B级的，可按照新的纳税信用级别，确定是否符合申请留抵退税条件。
　　
　　2021年度纳税信用评价结果若不再是A级或B级，纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别，确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用A级或B级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是A级或B级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。

4. 留抵退税什么时候开始实施

大规模留抵退税政策4月1日起实施      政策规定,大规模增值税留抵退税4月1日起实施。加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户),并一次性退还小微企业存量留抵税额。加大制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围,扩大至符合条件的以上制造业等6个行业企业(含个体工商户),并一次性退还制造业等6个行业企业存量留抵税额。      办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人,需要同时符合以下条件:      (一)纳税信用等级为A级或者B级;      (二)申请退税前36个月,未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;      (三)申请退税前36个月,未因偷税被税务机关处罚两次及以上;      (四)2019年4月1日起,未享受即征即退、先征后返(退)政策。      符合条件的纳税人,在申请办理留抵退税时,仅需要提交一张《退(抵)税申请表》。      关于退税时间这个问题,对于增量留抵税额,符合条件的纳税人,均可以自2022年4月纳税申报期起,向主管税务机关申请退还。      对存量留抵退税,符合条件的小微企业和制造业等行业企业,申请的起始时间如下:      (一)微型企业,可以自2022年4月纳税申报期起,向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;      (二)小型企业,可以自2022年5月纳税申报期起,向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;      (三)制造业等行业中的中型企业,可以自2022年7月纳税申报期起,向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;      (四)制造业等行业中的大型企业,可以自2022年10月纳税申报期起,向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。      上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间,纳税人在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税,当期未申请的,以后纳税申报期也可以按规定申请。      考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多,为做好退税服务工作,2022年4月至6月的留抵退税申请时间,从申报期内延长至每月的最后一个工作日,此次延长退税申请时间是一项临时性措施,自7月份开始,纳税人申请退税的时间仍为增值税纳税申报期内。

5. 申请留抵退税的纳税人，信用等级以何时为准?

税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等级来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为C、D级，税务机关不追缴已退税款。但纳税人以后再次申请留抵退税时，如果信用等级为C、D级，则不能再次享受该政策。
综上所述，纳税人应以申请时的纳税等级为准，来判断是否能享受留抵退税的优惠。