持有至到期投资 会计分录

1. 持有至到期投资 会计分录

先把题中内容转化为会计科目和金额（出售20%之后的金额）：
持有至到期投资397440元（借）……496800*80%
——成本400000元（借）……500000*80%
——利息调整2560元（贷）……3200*80%
应收利息，这里是400000*5%=20000元，这个需要说明一下，之前一共是500000元的面值，其中100000元在11月1日对外出售，而这部分在当年已经持了10个月了，在出售的时候，这部分的利息实际上是由乙公司支付给甲公司，然后债券发行公司在12月31日支付利息时，支付给乙公司整年的利息，即乙公司支付给甲公司10个月的利息，发行公司支付给乙公司12个月的利息，两者相减，这样乙公司实际的利息收入是2个月的，发行公司是谁持有债券就把利息给谁的，并且根据题意是按年支付，甲公司在最后两个月不再持有这20%的债券，而由乙公司持有，发行公司当然是对乙公司支付利息，但乙公司只持了两个月，拿一整年的利息甲公司当然不会同意，所以乙公司应将前10个月的利息支付给甲公司。所以甲公司收到债券发行公司的利息仅是剩余80%部分。
如果你学过财务管理的话，为什么乙公司支付的价款里会含前10个月的利息通过“债券价值评估”也可以得出结论，离付息日越近，债券的价值越高，一付完利息后，债券的价值就会下跌，回归到仅受剩余期限长度影响的价值上，这中间的差额就是利息影响的

如上图，分别展示了平价、溢价和折价债券自发行日起到到期日止的价值变动形态，每一个上滑线都代表离付息期越近，债券价值越高，一到付息期，价值垂直下降。
这样再来看剩余部分的投资收益，因为是最后一年，所以利息调整需全部清零
借：应收利息20000
持有至到期投资——利息调整2560
贷：投资收益22560

2. 持有至到期投资业务的会计分录

1、该企业1月1日购入债券时的编制的会计分录。
借：持有至到期投资-成本 10
借：持有至到期投资-溢价 0.3
借：应收利息 0.6
贷：银行存款 10.9
 
2、该企业2011年12月31日计算债券应收利息并摊销“利息调整”金额的会计分录。
借：应收利息 10*6%=0.6
贷：投资收益 10.3*5.15%=0.53
贷：持有至到期投资-溢价 0.07
 
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。

3. 持有至到期投资 会计分录

望采纳，谢谢

4. 有谁知道这道会计实务有关持有至到期投资的会计分录怎么做？

1.借：持有至到期投资—面值  2000
                               —利息调整  366.38
            贷：银行存款  2366.38
2.摊余成本=2366.38*1.03-2000*7%=2297.37
      借：应收利息 140
        贷：投资收益  70.99
              持有至到期投资—利息调整 69.01
    借：银行存款 140
      贷：应收利息 140
3.摊余成本=2297.37*1.03-2000*7%=2226.29
   借：应收利息 140
        贷：投资收益  68.92
              持有至到期投资—利息调整 71.08
    借：银行存款 140
      贷：应收利息 140
  借：资产减值损失  226.29
     贷：持有至到期减值准备 226.29
此时摊余成本=2000
4.摊余成本=2000*1.03-2000*7%=1920
  借：应收利息 140
        贷：投资收益 60
              持有至到期投资—利息调整 80
    借：银行存款 140
      贷：应收利息 140
应转回减值准备=2020-1920=100，如果不计提减值准备摊余成本=2226.29*1.03-2000*7%=2153.08，大于2020，所以可以全额转回减值准备（转回后的摊余成本不得超过假如没有计提减值准备时的摊余成本）
  借：持有至到期调整减值准备 100
     贷：资产减值损失  100
5.借：银行存款 2030
         持有至到期减值准备 126.29
      贷：持有至到期投资—面值 2000
                                     —利息调整 146.29
           投资收益      10

5. 关于持有至到期投资的分录

（1）借：持有至到期投资-成本 2000
                                        -利息调整 88.98
            贷：银行存款 2088.98

(2)借：应收利息 100
        贷：持有至到期投资-利息调整 16.44
               投资收益 83.56
    借：银行存款 100
      贷：应收利息 100

（3）借：应收利息 100
           贷：持有至到期投资-利息调整 17.1
                  投资收益 82.9
         借：银行存款 100
             贷：应收利息 100

（4）借：银行存款 2500
            贷：持有至到期投资-成本 2000
                                           -利息调整 （88.98-16.44-17.1）55.44
                   投资收益 444.56
原来这不是注会金融资产的练习题啊！那把银行存款换一换吧！据我判断，你书上的答案肯定是错的，最基本的常识。

6. 请教持有至到期投资会计分录？

2007年一月一日。 借：持有至到期投资—成本 100000
                  贷：银行存款   92278
                      持有至到期投资—利息调整 7722
                 借：应收利息   8000
                     持有至到期投资—利息调整   1227.80
                 贷：投资收益   9227.80
                 借：应收利息   8000
                     持有至到期投资—利息调整   1350.58
                  贷：投资收益   9350.58
                  借：应收利息  8000
                      持有至到期投资—利息调整   1485.64
                  贷：投资收益   9486.64
                  借：应收利息  8000
                      持有至到期投资—利息调整   1634.20
                   贷：投资收益  9634.20
                   借：应收利息  8000
                       持有至到期投资—利息调整   1797.62
                   贷：投资收益   9797.62
 我也不确定对不对。思路应该是对的吧。最后你售出那里都没有售价。。。

7. 持有至到期投资的会计分录怎么做

（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本、利息调整），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 　　购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 　　到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。 　　收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。 　　收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”。 　　持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（利息调整），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。 　　如持有至到期投资公允价值发生变动时，在新准则下，因为都要持有至到期了,中间的公允价值变动跟你没关系,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做会计处理。 　　出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 　　（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。

8. 持有至到期投资，应计利息的会计分录？

一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：
1、分期付息、一次还本的债券投资
借：应收利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
       贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
2、到期一次还本付息的债券投资
借：持有至到期投资——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
       贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。
二、说明 ：           
1、企业在持有持有至期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。
2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
(1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；
(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
(3) 扣除已发生的减值损失。
3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期投资时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
4、个人理解：在“持有至到期投资”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。
三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。