企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）

1. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）

东财会计学院研究生来答:
 持有至到期投资投资成本包括 成本和利息调整 两个明细  分录为
借:持有至到期投资—成本
                              —利息调整
    贷:银行存款
  所以持有至到期投资总科目与银行存款相等，即公允价值＋相关交易费用

2. 持有至到期投资（债券）初始计量以公允价值计价，公允价值、持有至到期投资--成本 的关系

持有至到期投资初始计量是以公允价值计量，这里的公允价值一般是指的按照市场的规律公平交易的价格，入账价值即是在其交易价格的基础上加上在交易发生时的各种费用及税费的总和构成了持有到期投资的入账价值。
持有至到期投资-成本，这个科目一般是持有至到期投资按公允价值计量时，其最初取得时的成本，包括其成交价格与交易费用税费而组成的。
债券的面值一般不是公允价格的，这个是有区别的，一般面值都是比其公允价格要低。

3. 持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！
 
　　解析：
　　由于这个题中你没有告诉发行日与票面利率，但从你给的答案中，可以得出，发行日应该是2011年1月1日，票面利率应该是5%，由于购入时，已一年了，过几天就要得到利息了，所以购入时所支付的价款中包括中到期但尚未领取的利息：450×5%
　　所以这个债券的购入成本就是400+5-450×5%。
　　另外，这个初始确认金额，就是债券的入账成本。
　　但是这时在注意，这里所说到的入账成本或初始确认成本，并不是“持有至到期投资-成本”科目中的这个成本的意思，（这个成本的意思是面值）。而是指实际成本，即为持有至到期投资入账时点上形成的账面金额，这个金额是由两部分组成，即“持有至到期投资-成本”和“持有至到期投资-损益调整”个两个科目共同组成的。
　　因而明确科目中的成本，不等于原始投资成本，而原始投资成本，就是初始确认成本（金额）。
 
　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

4. 持有至到期投资，为什么债券的取得成本高于面值则实际利率低于票面利率？

如果平价买到债券，持有到期则实际收益率正好等于票面利率。所以你的问题应该很清楚了吧。

5. 持有至到期投资与应付债券的抵销

1、关于“差额“投资收益（或贷记财务费用）”是如何产生的？”的回答。
   应该说，这个分录本身有误，导致你产生不理解的提问。

A  首先，将持有至到期投资和应付债券相抵销。
   借：应付债券（发行方期末数*内部购买比例）
    贷：持有至到期投资（购买方期末数）
B  其次，将内部投资收益（即利息收入）和利息费用的抵销。
  因为企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的持有对方债券等内部交易，在编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销。应编制的抵销分录为：
借：投资收益（购买方）
   贷：财务费用 （在建工程等）（发行方）

  以上2个分录，请看明白，第2个分录是把购买方的债券收益（即投资收益）与发行方的债券利息支出（支出可能费用化，也可能资本化）相互抵销，而不是只抵销其中一方的投资收益或利息支出。
  2、关于“抵销以前期间资本化的利息支出”的回答。

C  要抵销以前期间资本化的利息支出，在建工程 或固定资产（资本化利息），是指发行方当初发行给内部公司的应付债券用于在建工程符合资本化的利息全额。
 借：未分配利润－年初 
    贷：在建工程 或固定资产（资本化利息）
  以上分录中的借：“未分配利润－年初”指的是本期末抵销购买方当初从内部公司购买的债券（即持有至到期投资）所产生的利息收入（即当初的投资收益已在当年末结转到了未分配利润项目中了），并且从“要抵销以前期间资本化的利息支出”这句话也清楚说明了是以前期间的资本化利息，即你所说的当初。

6. 持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别？

初始取得投资时点的入账价值，是未经调整的金额；入账价值是对初始投资成本调整后的金额。
持有至到期投资的减值准备如下：
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
为了核算企业持有至到期投资的减值准备，企业应设置"持有至到期投资减值准备"科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
股票有许多不同的价值表现形式，票面面额和发行价格是其中最主要的两种。票面面额是印刷在股票票面上的金额，表示每一单位股份所代表的资本额;股票票面金额总值即为公司的注册资本总额。

7. 这道题的持有至到期投资的账面价值是多少

1月1日的摊余成本为680，
12月31日的摊余成本为:680+680×实际利率6%-面值600×面利率8%=672.8
注：持有至到期投资的账面价值等于摊余成本

8. 持有至到期投资的初始成本

持有至到期投资的初始入账价值，应该是为取得该资产所支付的所有对价，包含相关的交易费用

持有至到期投资的主要核算如下：

1、取得：借：持有至到期投资-成本       面值
              应收利息     已到付息期尚未领取的债券利息
             贷：银行存款     支付总价款（含交易费用）
          借（或贷）：持有至到期投资-利息调整       差额
2、资产负债表日确认投资收益：
①　分期付息，一次还本债券：
     借：应收利息   面值*票面利率
        贷：投资收益    摊余成本*实际利率
     借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
  收到利息：借：银行存款   贷：应收股利
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-本期分配的股利（按票面利率计算）-计提的减值准备——第一期期初摊余成本？？（支付的含交易费用的总价款）
②　一次还本付息债券
借：持有至到期投资-应计利息   面值*票面利率
    贷：投资收益      摊余成本*实际利率
借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-计提的减值准备
最后一期的投资收益，按照取得时的利息调整金额，与以前期确认的投资收益倒减得出。
3、重分类为可供出售金融资产（到期前出售，剩余部分重分类）：
借：可供出售金融资产    公允价值
    持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
   贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
借（或贷）：资本公积-其他资本公积   账面价值与公允价值差额
重分类为可供出售金融资产后，处置时，要将该资本公积转入投资收益。
重分类后在本会计年度以及以后两个完整会计年度内，不得在确认持有至到期投资。到期前三个月内，提前收回几乎所有本金，以及无法控制独立事项引起的除外。
4、出售：借：银行存款       实际收到的金额
        持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
        贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
    借（或贷）：投资收益    差额
5、计提减值准备（减值处理比照“贷款”）：
借：资产减值损失
   贷：持有至到期投资减值准备
已计提的减值准备以后又得以恢复的，在原计提的金额内，作相反分录。