印花税的纳税人

1. 印花税的纳税人

印花税申报是税务师考试中的常考知识点,如果你对它还不了解的话就就一起来看看老师是怎么讲解的吧！

2. 印花税的纳税人

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号 ）规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，关于纳税人的具体情形　　(一)书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。　　(二)采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。　　(三)按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

3. 印花税的纳税人包括哪五种人

印花税的纳税人包括的内容具体如下：1、立合同人，指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任；2、立据人。书立产权转移书据的单位和个人；3、立账簿人。设立并使用营业账簿的单位和个人；4、领受人。领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人；5、使用人。在国外书立、领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。法律依据：《中华人民共和国印花税法》第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

4. 印花税的纳税人和征税范围

一、印花税的纳税人   
      在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。
    具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5使用人。   
    现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；5、经财政部确定征税的其它凭证；
      二、印花税的征税范围  
   现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：
    1.经济合同税目税率表中列举了10大类合同。
       它们是：（1）购销合同。（2）加工承揽合同。（3）建设工程勘察设计合同。（4）建筑安装工程承包合同。（5）财产租赁合同。（6）货物运输合同。（7）仓储保管合同。（8）借款合同。（9）财产保险合同。（10）技术合同。
     2.产权转移书据
      产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
   3.营业账簿
    按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。（1）资金账簿。（2）其他营业账簿

5. 印花税纳税义务人有哪些？

根据我国《印花税暂行条例》规定，印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。 具体有：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人，且每种合同的税率与纳税人都并非相同。 常见的十类合同印花税税率和纳税人分别为：
1.购销合同税率：购销金额的0.03%，纳税人：立合同人；
2.建筑安装工程承包合同税率：承包金额的0.03%，纳税人：立合同人；
3.技术合同税率：所载金额的0.03%，纳税人：立合同人；
4.借款合同税率：借款金额的0.005%，纳税人：立合同人；
5.租赁合同税率：租赁金额的1‰（千分之一）税额不足1元，按1元贴花，纳税人：立合同人；
6.仓储保管合同税率：仓储保管费用的0.1%，纳税人：立合同人；
7.财产保险合同税率：保险费收入的0.1%，纳税人：立合同人；
8.货物运输合同税率：运输费用的0.05%，纳税人：立合同人；
9.加工承揽合同税率：加工或承揽收入的0.05%，纳税人：立合同人；
10.建设工程勘察设计合同税率：收取费用的0.05%，纳税人：立合同人。

6. 印花税的纳税人包括（　）。

印花税的纳税人包括（　）。 
  A.立账簿人 
  B.立合同人 
  C.合同的保证人 
  D.营业执照的领受人 
  E.境外签订合同的境内使用人 
   查看答案解析  【正确答案】 ABDE 
   【答案解析】 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，不包括保证人。 
  本题知识点：印花税纳税人、征税对象与税率, 
  
  21.简述增值税的概念及作用。 
   概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种税，即以商品生产流通各环节或提供应税劳务、应税服务时实现的增值额为计税依据而征收的一种税。 
  作用：增值税有利于专业化生产。有利于保持财政收入的及时稳定。有利于促进对外贸易的发展。有利于防止税收流失。 
  
  本题知识点：增值税概述, 
  
  
  22.委托加工应税消费品收回后出售的，如何缴纳消费税？ 
   委托加工收回后销售：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格直接出售的不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，须按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 
  
  本题知识点：已纳消费税扣除的计算, 
  
  
  23.企业所得税税前扣除原则包括哪些？ 
   企业所得税税前扣除原则。1权责发生制原则。权责发生制原则是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。2配比原则。配比原则是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。3相关性原则。相关性原则指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得应税收入无关的支出在税前不得扣除，如担保费。4确定性原则。是指企业可扣除的费用无论何时支付，其金额必须是确定的。合理性原则，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常支出。 
  
  本题知识点：扣除项目相关规定, 
  
  
  24.个人所得税的减税项目包括哪些？ 
   1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.其他经国务院财政部门批准减税的。 
  
  本题知识点：个人所得税税收优惠, 
  
  
  四、计算题 
  25.某葡萄酒厂2016年5月份销售一批葡萄酒，取得不含税销售收入100000元，另收取包装费1170元。葡萄酒适用的消费税税率为10%,增值税税率为17%。 
  要求：（1）计算销售葡萄酒收入应缴纳的消费税税额； 
  （2）计算收取包装费收入应缴纳的消费税税额。 
   （1）应纳税额＝100000×10%＝10000（元） 
  （2）应纳税额＝1170÷（1+17%）×10%＝100（元） 　 　　

7. 印花税是什么税？纳税人有哪些？简单点回答，

1.什么是印花税?
  印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种行为税，其特点是征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务。
2.纳税人有哪些？
在中华人民共和国境内书立、领受以下所列举应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。
具体纳税人是：
1．立合同人。书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人。
2．立账簿人。建立营业账簿的。以立账簿人为纳税人。
3．立据人。订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。
4．领受人。领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。
对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的。各方均为纳税人，应当由各
5．使用人。指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。

8. 一般纳税人怎么交印花税

一般纳税人可以在税局网站上申报缴纳印花税的。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2、产权转移书据；
3、营业账簿；
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；
5、经财政部确定征税的其它凭证。