企业所得税弥补亏损表要怎么填写

1. 企业所得税弥补亏损表要怎么填写

2006年的亏损在2007年盈利中已经弥补，2008年的亏损在2009年盈利中已经弥补，现在只需要将2010年的亏损在2011年的盈利中弥补即可：-53692.97+3930.45=-49762.52元，即2011年不需要交纳所得税，而且还能在以后3年继续弥补2010年的亏损。

2. 企业所得税弥补亏损表怎么填？

本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。纳税人应当根据税法、
《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2018 年第 45 号）、《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）、《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020 年第 25 号）、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）[1]等相关规定，填报本表。
一、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.     第 1 列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第 11 行“本年度”对应的公历年度，再依次从第 10 行往第 1 行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项， 如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在 2019 年 5 月 10 日进行 2018 年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为 2018 年。
2.      第 2 列“当年境内所得额”：第 11 行填报表 A100000 第 19-20 行金额。第 1 行至第 10 行填报以前年度主表第 23 行（2013 年及以前纳税年度）、以前年度表 A106000 第 6 行第 2 列（2014 至 2017 纳税年度）、以前年度表 A106000 第 11 行第 2 列的金额（亏损以负数表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资 产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。
3.     第 3 列“分立转出的亏损额”： 填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。
4.     第 4 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 5 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 5 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。
5.     第 5 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 8 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 8 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。
6.     第 6 列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限 10 年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过 10 年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。
7.    第 7 列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为 5 年的纳税人；“符合条件的高新技术企业” “符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2018 年第 45 号）等文件规定，亏损结转年限为 10 年的纳税人；“线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业”是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 等文件规定，亏损结转年限为 10 年的纳税人；“受疫情影响困难行业企业”是指符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）等文件规定的受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年的纳税人；“电影行业企业”是指《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020 年第 25 号）规定的电影行业企业 2020年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年的纳税人。
弥补亏损企业类型代码表
 代码       类型
100    一般企业

200    符合条件的高新技术企业
300    符合条件的科技型中小企业
400    线宽小于 130 纳米(含)的集成电路生产企业
500    受疫情影响困难行业企业
600    电影行业企业
 8.          第 8 列“当年亏损额”：填报纳税人各年度可弥补亏损额的合计金额。
9.          第 9 列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。
10.      第 10 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：第 1行至第 10 行，当第 11 行第 2 列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0 时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额，弥补的顺序是按照亏损到期的年限优先弥补到期时间近的亏损额，亏损到期年限相同则先弥补更早发生的亏损额，弥补的亏损额以正数表示。本列第 11 行，填报本列第 1 行至第 10 行的合计金额，表 A100000 第 21 行填报本项金额。
11.      第 11 列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：第 1行至第 10 行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额，弥补的顺序是按照亏损到期的年限优先弥补到期时间近的亏损额，亏损到期年限相同则先弥补更早发生的亏损额，弥补的亏损额以正数表示。本列第 11 行，填报本列第 1 行至第 10 行的合计金额。
12.      第 12 列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第 1 行至第 11 行，填报各年度尚未弥补完的且准予结转以后年度弥补的亏损额，结转以后年度弥补的亏损额以正数表示。本列第 12 行，填报本列第 1 行至第 11 行的合计金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.当第 2 列＜0 且第 3 列＞0 时，第 3 列＜第 2 列的绝对值；当第 2 列≥0 时，则第
3 列＝0。
2.第 10 列第 11 行＝第 10 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 行；当第 2 列第 11 行≤0时，第 10 列第 1 行至第 11 行＝0；当第 2 列第 11 行＞0 时，第 10 列第 11 行≤第 2 列第 11 行。
3.第 11 列第 11 行＝第 11 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 行。
4.第 12 列第 12 行＝第 12 列第 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11 行。
5.第 1 行第 12 列＝0；第 2 至 10 行第 12 列＝第 9 列的绝对值-第 10 列-第 11 列；第 11 行第 12 列＝第 9 列的绝对值。
（二）表间关系
1.第 11 行第 2 列＝表 A100000 第 19-20 行。
2.第 11 行第 10 列＝表 A100000 第 21 行。
3.第 11 行第 11 列＝表 A108000 第 10 行第 6 列-表 A100000 第 18 行。
另截图不全，不知道数据在哪个位置上。

3. 企业所得税弥补亏损的表怎么填？

亏损第一年的那一行，“以前年度亏损弥补额”中的“前一年度”填列1744.85
亏损第二年的那一行，“以前年度亏损弥补额”中的“前一年度”填列43586.48
亏损第三年的那一行，“以前年度亏损弥补额”中的“前一年度”填列25482.02，然后在旁边的“本年度实际弥补的以前年度亏损额”填列333684.65
我帮你做了个图片，还是不懂的话，看图片填列

4. 企业所得税弥补亏损表怎么填

第1列“年度”：填报公历，再依次从第6行往第1行倒推填报以前年度。第2列“纳税调整后所得”，第6行填写：表a100000第19行“纳税调整后所得”>
0，第20行“所得减免”>0；表a100000第19行“纳税调整后所得”<0。第3列“合并、分立转入(转出)可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定转出的可弥补亏损额。第4列“当年可弥补的亏损额”：
当第2列＜零时金额=第2+3列，否则=第3列。“以前年度亏损已弥补额”：填以前年度盈利已弥补金额，第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1～5行：填本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额。第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行：金额=第10列第1～5行合计数，填入本年度表a100000第22行。第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2～6行：填本年度前4年度尚未弥补完的亏损额以及本年度的亏损额。第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行：填第11列第2～6行合计数。
一、法人个税如何零申报
首先,在电脑上登录'自然人税收管理系统扣缴客户端',使用密码登录.初次使用需下载注册.2然后,在打开的界面中,选择'人员信息采集',将需要填报的人员录入.已经录入的这个步骤就不需要了.3然后,打开'综合所得申报',点击'正常工资薪金所得'后的'填写',进行填报.4个税零申报包含两种:一种是收入为0,一种收入不为0,但扣除费用后金额低于起征点.这里需要按实填报,收入是0就在本期收入下填0,不为0的也要据实填写.5缴纳社保和公积金的,这里也要填写,如工资为0,但公司给交社保,这时候的工资收入就不能填0,需要填入社保个人部分.6填写完成后,点击'返回',在'综合所得申报'主界面,依次点击'税款计算'、'附表填写'、'申报表报送'7申报完成后,如果不能看到结果,点击'获取反馈',看到左边的申报状态为'申报成功',申报工作就完成了
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法》第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。

5. 企业所得税弥补亏损表怎么填

企业所得税弥补亏损明细表填写方法如下：1、第1列“年度”填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度；2、第2列“当年境内所得额”第11行填报本年度表F200第12-13行金额；3、第3列“分立转出的亏损额”填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额；4、第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额；5、第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额；6、第6列“弥补亏损企业类型”纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项；7.、第7列“上年及本年结转的可弥补亏损额”第1行至第10行填报由上年结转至本年度（申报所属期年度）可用于本年度（申报所属期年度）及以后年度弥补的当年度亏损额；8、第8列“当年待弥补的亏损额”填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额，亏损额以负数表示，等于第3列+4列+5列+7列的数额；9、第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”第1行至第10行；10、第10列“用本年度所得额弥补的；11.第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”第2行至第11行，填报各年度尚未弥补完的且按照有关规定准予结转以后年度弥补的亏损额。《中华人民共和国企业所得税法》第二条  企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

6. 企业所得税弥补亏损明细表怎么填

7. 企业所得税弥补亏损明细表怎么填

现在解说如下。
    1、《企业所得税法》第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”
    如2004年度亏损，最后可以弥补亏损的年度是2009年。如果在2009年度汇算清缴之后，2004年的亏损仍然没有弥补完毕，企业再也没有弥补亏损的机会了。
    2、所谓结转年限最长不得超过五年，就是指连续的、依次的计算，即以后5个年度中间，无论亏损或者盈利年度，亏损可以弥补的年限不中止计算。如2004年发生的亏损，其弥补年限中出现，2006年盈利，2009年亏损。2004年亏损最后可以弥补亏损的年度仍然是2009年。不得因为2009年度仍然亏损，结转到2010年度（第6年）弥补。
    结论：基于以上二点，企业弥补亏损是用最近的盈利年度依次弥补的。
   需要说明的是，《企业所得税法实施条例》第十条规定：所称亏损,“是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。”
    假定A公司2004年亏损-100万元，2005年所得额15万元，2006年所得额50万元，2007年亏损-90万元，2008年所得额10万元，2009年所得额70万元。
    我们填报附表四《企业所得税弥补亏损明细表》如下。
企业所得税弥补亏损明细表填法(整理)

     为了便于大家理解“企业弥补亏损是用最近的盈利年度依次弥补”的。关于“当年可弥补的所得额”的年度，如2004年的亏损，最近的年度依次为2005年、2006年。。。直至2009年，弥补亏损的上述年度，前1年、前2年。。。我在贴图的表格中做了标记，此外表中数据假定为“万元单位”。
    又比如A公司2009年度如果亏损15万元，那么2004年度剩余的亏损25万元，在2009年度最后一年汇算清缴中不能弥补，A公司将失去弥补的机会。此外2007年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”将会是90万元，此时2009年度“可结转到以后年度弥补的亏损额”是90+15（2009年度亏损）=-105万元！
企业所得税弥补亏损明细表填法(整理)

8. 一直亏损企业所得税亏损弥补明细表怎么填

一、申报表填报与税收政策

(一)第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。原《企业所得税暂行 
条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 
年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏 
损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。

(二)第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检 
查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额 
的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。

(三)第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)文件规定，企业符合特殊重组的条件，可以享受特殊重 
组的税收优惠。企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取 
得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并 
企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。同时规定，本通知自2008年1月 
1日起执行。

(四)第4列“当年可弥补的所得额”：填报第2列和第3列的合计数。

(五)第5列至第9列“以 
前年度亏损弥补额”：填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额，其中第9列为合计数。年度为盈利的，即该行的第4列为正数，则该行的第5列至8列数据为空。 
如项目“第一年”为亏损年度，即第1行4列为负数，则1行5列、6列、7列8列和第1行10列分别反映该亏损年度在以后5年的弥补亏损额;如项目“第二 
年”为亏损年度，即2行4列为负数，则第2行6列、7列、8列和2行10列，分别反映该亏损年度在以后4年的弥补亏损额，尚未弥补的亏损可急转下一个年度 
弥补;如项目“第三年”为亏损年度，即3行4列为负数，则第3行7列、8列和3行10列，分别反映该亏损年度在以后的得弥补亏损额，尚未弥补的亏损可结转 
下一个年度弥补，依次类推。

(六)第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：本列第1行至第5行填报本年以前年度的亏损在本年 
的可弥补金额，本年的主表第23行“纳税调整后所得”不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补。本列6行“本年度可弥补的以前年度亏损额”等于本列1行至5行的 
合计数，该合计数不得超过本年的第6行第4列的填报数(即主表第23行加本年合并分立企业转入的可弥补亏损额)。

(七)第11列 
“可结转以后年度弥补的亏损额”：本列第2行至第5行填报前4个年度的亏损额被本年企业所得税纳税申报表主表中第23行“纳税调整后所得”的数据依次弥补 
后，各亏损年度仍未弥补完的亏损额。由于“第一年”的亏损额在《企业所得税弥补亏损明细表》中已经反映了后5年的弥补情况，因此，该年度即使有尚未弥补的 
亏损额，也不得结转以后年度继续弥补，即11列1行不得填写数据。同样，如果“本年”为盈利年度，因此，11列6行也不填数据。第11列7行“可结转以后 
年度弥补的亏损额”填报第11列第2行至第6行的合计数。

二、《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务分析

A 公司2005年至2010年度企业所得税申报表的主表23行“纳税调整后所得”分别为-500万元、-100万元、-200万元、180万元、200万元 
和400万元。2006年度被税务机关查增应纳税所得额50万元。2008年从被合并企业转入亏损额80万元(剩余弥补期3年。该公司合并，符合财税 
[2009]59号文件规定的特殊重组的条件。)，2009年度被税务机关查增应纳税所得额60万元。试分别填制A公司2008年、2009年和2010 
年的“企业所得税弥补亏损明细表”(为简化起见，金额单位为万元)。

(一)A公司2008年“企业所得税弥补亏损明细表”的填制

A公司2008年实现盈利180万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：

企业所得税弥补亏损明细表(一)(见附件)

报表填制分析：

1、A公司2005年、2006年、2007年的企业所得税纳税申报表分别反映亏损500万元、100万元和200万元，2005年的亏损额可以用 
2006年至2010年的盈利弥补，2006年的亏损额可以用2007年至2011年的盈利弥补，2007年的亏损额可以用2008年至2012年的盈利 
弥补。A公司2008年当年可弥补的所得额100万元，可用于弥补本年以前5年的尚未弥补完的亏损，并按顺序计算弥补。

2、本年为 
2008年，依次往前推第五年为2007年，第四年为2006年，第三年为2005年，分别填入第1列的5行、4行、3行。A公司2008年当年盈利 
180万元，在2列6行填入180;同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，在第3列6行填-80，合计100填入第4列6行。2007 
年的亏损200万元在2列5行填入-200;2006年申报表反映亏损100万元，但税务机关在2007年实施税务稽查时，发现A公司2006年度少计应 
纳税所得额50万元，应调减当年的亏损，因此，在2列4行填入-50;2005年为亏损500万元，在2列3行填入-500，并且2005年的亏损未在 
2006年弥补，因此，在8列3行填入0.

3、按亏损的弥补顺序，先用2008年的盈利弥补2005年度的亏损100万元，在本表 
的10列3行填入100，2005年度尚未弥补的亏损400万元，在本表11列3行填入400;2006年度经调整后的亏损50万元、2007年的亏损 
200万元在2008年不足以弥补，分别在本表的10列4行、5行填入0、本表的11列4行、5行填入50和200.在本表的10列6行填入合计数 
100，并将该数据填入主表的24行“弥补以前年度亏损”;在本表的11列7行合计数650.

(二)A公司2009年“企业所得税弥补亏损明细表”的填制

A公司2009年盈利200万元(即主表23行“纳税调整后所得”100万元)，可用于弥补2009年以前5年尚未弥补的亏损，并按顺序弥补。《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：

企业所得税弥补亏损明细表(二)(见附件)

报表填制分析：

1、本年为2009年，依次往前推第五年为2008年，第四年为2007年，第三年为2006年，第二年为2005年分别填入第1列的6行、5行、4 
行、3行、2行。A公司2009年当年盈利200万元，在2列6行填入200;2008年申报表反映盈利180万元，同年，经税务机关确认，从被合并企业 
转入亏损额80万元，且剩余弥补期为3年，因此，分别在2列5行填入180，在3列5行填入-80，合计100填入4列5行。将2007年、2006年、 
2005年的盈利或亏损分别在2列4行填入-200、在2列3行填入-50，在2列2行填入-500.

2、A公司2005年的亏损 
500万元未在2006年、2007年弥补，在2008年弥补100万元，在2009年弥补200万元。因此，在第二行的6列、7列、8列分别填入0、 
0、100，2行9列合计为100;A公司2006年的亏损50万元尚未弥补，在3行的7列、8列里，以及9列合计数均为0;A公司2007年亏损200 
万元，在第4行的8列、9列均应填0;2008年为获利年度，不存在弥补情况，因此，该行9列的数据为空。

3、按亏损的弥补顺序， 
先用2009年的盈利200万元弥补2005年度的亏损400万元，在本表的10列填入200，2005年度尚未弥补的亏损200万元结转下一年继续弥 
补，在本表的11列2行填入200.2006年的亏损50万元、2007年的亏损200万元，在2009年不足以弥补，分别在本表的10列3行、4行填入 
0、在本表的11列3行填入50、4行填入200.

在本表的10列6行填入合计数200，并将该数据填入2009年度企业所得税申 
报表主表的24行“弥补以前年度亏损”;在本表的11列7行填入合计数450，包括2005年尚未弥补的亏损200万元、2006年尚未弥补的亏损50万 
元和2007年未弥补亏损200万元。

(三)A公司2010年“企业所得税弥补亏损明细表”的填制

A公司2010年实现盈利400万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：

企业所得税弥补亏损明细表(三)(见附件)

报表填制分析：

1、本年为2010年，依次往前推第五年为2009年，第四年为2008年，第三年为2007年，第二年为2006年，第一年为2005年，分别填入第 
1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。A公司2010年当年盈利400万元，在2列6行填入400;2009年申报表反映盈利(纳税调整后所 
得)200万元，加上2010年税务稽查调增应纳税所得额60万元，因此，在2列5行应填入合计数260.将2008年、2007年、2006年、 
2005年的盈利或亏损额分别在2列4行填入180、在2列3行填入-200、在2列2行填入-50、在2列1行填入-500.另将2008年从被合并企 
业转入的亏损额80万元，在3列4行填入-80，合计100填入4列4行。

2、A公司2005年的亏损500万元，未在2006年、2007年弥补，在2008年弥补100万元、在2009年弥补260万元。因此，在1行的5列、6列、7列、8列分别填入0、0、100、260，1行9列合计360.

A公司2006年的亏损50万元，尚未弥补，在2行的6列、7列、8列以及9列合计数，均为0.

A公司2007年亏损200万元，尚未弥补，该行的7列、8列、9列的数据均为0.

A公司2008年的合计盈利额100万元，不存在被弥补的情况，因此，该行的8列、9列、10列、11列均为空。

A公司2009年盈利260万元，不存在被弥补情况，因此，该行的9列、10列、11列均为空。

3、按亏损的弥补顺序，首先，用2010年的盈利400万元弥补2005年度尚未弥补的亏损140万元，在本表的10列1行填入140.至此，2005 
年度的亏损500万元，分别在2008年弥补100万元、2009年度弥补260万元、2010年度弥补140万元，未超出5年得弥补期限(假设2005 
年的亏损在第五年没有弥补完，也不得结转以后年度继续弥补，即11列1行不得填写数据)。其次，用2010年盈利补亏余额260万元(400-140)， 
计算弥补2006年的亏损额50万元，分别在本表的10列2行、11列2行填入50和0.再次，用2010年剩余的盈余额210万元(260-50)，计 
算弥补2007年亏损200万元，分别在本表的10列3行、11列3行填入200和0.这样，2006年度亏损50万元、2007年度的亏损额200万元 
弥补完毕。

在本表的10列6行填入合计数390，并将该数据填入2010年度企业所得税申报表主表的24行“弥补以前年度”，在本表的11列7行填入合计数0.至此，企业以前年度的亏损全部得以弥补，2010年度应纳税所得额10万元填入主表的第25行。

需要指出的是，根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)规定，根据《企业所得税法》第五条 
的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的 
应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征收管理 
法》有关规定进行处理或处罚。上述规定自2010年12月1日开始执行，以前(含2008年度之前)没有处理的事项，也按《公告》规定执行。