应收账款是被审计单位,机构虚构的,这样的审计人员的做法属于什么样的?

1. 应收账款是被审计单位,机构虚构的,这样的审计人员的做法属于什么样的?

亲您好，应收账款是被审计单位机构虚构的,这样的审计人员的做法属于重大过失。审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（A)。 A 、重大过失
 B 、没有过失
 C 、普通过失
 D 、欺诈
答案： A 
解析：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师
运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏
忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。


希望能帮助到您呢！！！！【摘要】
应收账款是被审计单位,机构虚构的,这样的审计人员的做法属于什么样的?【提问】
亲您好，应收账款是被审计单位机构虚构的,这样的审计人员的做法属于重大过失。审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（A)。 A 、重大过失
 B 、没有过失
 C 、普通过失
 D 、欺诈
答案： A 
解析：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师
运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏
忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。


希望能帮助到您呢！！！！【回答】

2. 通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象？

了解通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。
通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象举例如下：
1.注册会计师发现，被审计单位的客户是否付款取决于下列情况：
（1）能否从第三方取得融资；
（2）能否转售给第三方（如经销商）；
（3）销售方能否满足特定的重要条件。
2.未取得客户的同意，而在预定的发货期之前发送商品。
3.未取得客户的同意，而将商品运送到其他地点。
4.被审计单位的销售记录表明，已将商品发往仓库或货运代理人，却未指明任何客户。
5.在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。
6.推迟结账，对于期末之后的发货，在本期确认相关收入。
7.实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货。
8.存放在货运代理人处的商品，在期后有大量退回。
9.销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户。
10.接近期末时发生了大量或大额的交易。
11.交易之后长期不进行结算。

3. 审计人员在确定是否利用内部审计的工作成果时应考虑哪些因素

(一)在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：
　　1.内部审计的客观性
　　为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务[此即客观性]，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位。
　　最理想的状态是，内部审计仅向最髙级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任。
　　注册会计师应当关注被审计单位管理层对内部审计施加的任何限制或约束，特别是内部审计人员是否能够与注册会计师进行充分的沟通。
　　注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实。
　　2.内部审计人员的专业胜任能力
　　内部审计机构作为一个整体必须具备足以胜任检查被审计单位所有活动领域的能力，否则，其工作结果必然是不能信赖的。
　　3.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。包括[记忆]：
　　(1)内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录;
　　(2)是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿。
　　4.部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通[记忆]。
　　如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，并满足下列条件，则沟通可能是最有效的：
　　(1)双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈;
　　(2)内部审计可通过内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触内部审计报告;告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项;
　　(3)注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。
　　(二)在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑[记忆]：
　　1.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围;
　　2.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险;
　　3.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度。
　　如内部审计是注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围时考虑的因素，事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的[应看]：
　　1.内部审计工作的时间安排。包括制定计划、实施程序、出具报告的时间安排。
　　2.内部审计涵盖的范围。包括内部审计覆盖的主体对象及时间范围。
　　3.财务报表整体的、认定层次的重要性及实际执行的重要性。
　　4.选取测试项目拟采用的方法。
　　5.对所执行工作的记录。
　　6.复核和报告程序。

4. 审计人员在查找未入账的负债而实施的审计程序中,最有效的是什么

不好意思单选太难，答不了。
多选：1：ACD
判断：1：√
　　　2：√
          3：×，因为购建固定资产时发生的费用应当记入其成本，而不是计入当期损益。
希望可以帮到您！

5. 请判断以下情况是否会影响A审计机构和审计人员的独立性，并分析或说明情况。

1、A审计机构的收费主要来源于B公司 
   这点说明“会计师事务所A的收入过份依赖于审计客户B”，会因为自身利益导致不利影响，影响到独立性
2、审计人员J的哥哥拥有B公司的少量股票
   适用“审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接利益”判断。所以这也是会因为自身利益产生严重的不利影响。

这个不利影响都是可以采取防范措施消除或者降到可接受水平的。

6. 为了检查被审计单位是否高估营业收入，应实施的有

截止测试运用于实质性程序，收入的截止测试目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为。审计过程中，注册会计师应把握三个日期：开具日期或者收款日期；记账日期；发货日期(对服务业则是提供劳务的日期)。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止测试：(1)以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具并发货，有无多记收入。这种方法的优点是比较直观，容易追查至相关凭证记录，以确定其是否应在本期确认收入，特别是在连续审计两个以上会计期间时，检查跨期收入十分便捷，可以提高审计效率。缺点是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，尤其是当本期漏记收入延至下期，而审计时尚未及时登账时，不易发现应记入报告期收入而未记的情况。使用这种方法主要是为了防止高估营业收入。(2)以销售为起点。从报表日前后若干天的存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏计收入现象。这种方法也有其优缺点：优点是较全面、连贯，容易发现漏记的收入；缺点是较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两点：①相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内已作收入而下期期初用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的情况。②被审计单位的存根是否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的领购簿，尤其应关注普通的领购和使用情况。使用这种方法主要是为了防止低估营业收入。(3)以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证至开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已计入恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体操作中还应考虑被审计单位的会计政策才能作出恰如其分的处理。使用这种方法主要也是为了防止低估营业收入。

7. 被审计人提供虚假数据应对审计人员属什么行为?

违法行为 欺诈罪
 
注册会计师因审计业务活动中出具不实报告致利害关系人遭受损失，管理层和治理层承担完全责任，注册会计师承担审计责任。注册会计师审计责任以重大错报的金额为限。
 
咱们审计只是连带责任或补充责任，管理当局他们不能推给咱们。

8. 请分别举例说明实务中对内部审计人员客观性会产生损害的各种情形

1、经济利益受到威胁；
2、被审计单位的负责人或关键职工与自己存在亲属关系；
3、上司对该项目要求必须出成果；
4、自己曾在被审计单位工作过；
5、被审计单位的负责人与自己私人关系很好等。