2008年1月1日，嘉吉公司从证劵市场上购入诺华公司于2007年一月一日发行的5年期债券，划分为可出售金融资产

1. 2008年1月1日，嘉吉公司从证劵市场上购入诺华公司于2007年一月一日发行的5年期债券，划分为可出售金融资产

2008年1月1日
借：可供出售金融资产-成本   2000万
    可供出售金融资产-利息调整       72.6万
      应收利息    100万
  贷：银行存款   2172.6万
2008年1月5日
借：银行存款   100万
 贷：应收利息   100万
2008年12月31日
投资收益=2072.6*4%=82.9
借：应收利息           100万
 贷：可供出售金融资产-利息调整    17.1万
     投资收益      82.9万
借：资本公积-其他资本公积   15.5万
 贷：可供出售金融资产-公允价值变动   15.5万
2009年1月5日
借：银行存款  100万
 贷：应收利息  100万
2009年12月31日
投资收益=2040*4%=81.6
借：应收利息   100万
 贷：可供出售金融资产-利息投资   18.4万
     投资收益    81.6万
借：资产减值损失    37.1万
  贷：资本公积-其他资本公积   15.5万
      可供出售金融资产-公允价值变动   21.6万
2009年1月5日
借：银行存款  100万
  贷：应收利息   100万
2009年12月31日
借：银行存款  1990万
    可供出售金融资产-公允价值变动     37.1万
     投资收益   10万
  贷：可供出售金融资产-成本  2000万
                   -利息调整   37.1万

2. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券

　　09年1月2日购入分录：
　　借：持有至到期投资-----面值      1000
　　应收利息                     50
　　贷：银行存款        1015.35
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65
　　期初摊余成本：1000-34.65=965.35
　　09年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    7.92
　　贷：投资收益  965.35*0.06=57.92
　　期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
　　2010年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50
　　2010年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    8.34
　　贷：投资收益973.27*0.06=58.34
　　期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
　　账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
　　公允价值=910
　　计提跌价准备：71.61
　　借：资产跌价损失    71.61
　　贷：持有至到期投资跌价准备     71.61
　　此时 账面价值=910
　　2011年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50

　　2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
　　借：银行存款      170
　　投资收益    12=910*.20%-170
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65-7.92-8.34=18.39
　　持有至到期投资减值准备   71.61
　　可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
　　贷：持有至到期投资-----面值   1000
　　2011年2月25日：
　　借：银行存款  720
　　投资收益    8
　　贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积16