请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划？

1. 请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划？

2. 如何利用税收优惠政策开展税务筹划

如何利用税收优惠政策开展税务筹划
税务筹划指的是什么
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为TaxPlanning意译而来的。从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。
企业税务筹划方法：利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
注册税务管理筹划师
注册税务管理筹划师，是由知名、权威的香港金融理财管理协会前身是英国金融理财管理协会香港分会在2005年开发和推广的，此证书最大优势在于国际化，由于税务具有比较强的地域性，所以国内很多相关证书着眼点只在本土税务，而CTMP以理论为经，实用为纬，其着眼点不仅在本土税务，还在香港及海外主要经济体税务方面提供更多的培训和考试内容，所以获得该项国际专业资格认证证书将帮助您在财税管理方面的职业发展中快人一步。
税收筹划方案设计：一般性合并
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第四条规定，企业合并，当事各方应按下列规定处理：
1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
B研究院若实施一般性合并，A公司资产、负债账面价值几乎等同于公允价值，无评估增值可能，A公司资产近5年未弥补亏损500万元不能在B研究院未来所得中得到弥补。合并后A公司其他应付款下B研究院的往来借款，与B研究院其他应收款下A公司的借款对冲，B研究院滚存未分配利润合并后减少1650万元。该方案下，B研究院因一般性合并，投资A公司的亏损未获得税收弥补。

3. 企业如何利用税收优惠政策进行筹划？??????????

不管是中小企业还是大企业，都会面临企业税负压力大的问题，那么企业应该如何进行税收筹划，减轻企业税负压力呢？
根据小编多年税收筹划经验，推荐企业选择总部经济招商模式进行税收筹划，不仅合理合法合规，而且受园区地方政府支持，为企业减轻税负压力。

在这里可能有人会问，总部经济招商模式是什么呢？
下面小编就对总部经济招商模式进行简单讲解：
总部经济招商：总部经济是随着中心商务区、商务园区的出现才产生的一种经济模式。
总部经济招商是一种注册式招商，无需企业在当地办公，企业只需注册在当地，就可以享受当地政府对企业税收上的财政支持。

总部经济招商优势：无需企业实体入驻，不受地域限制。因此全国各地的企业都可以享受税收优惠园区的税收高额比例返还，这对于很多不能离开经营地的企业来说是十分方便的。
入驻园区的企业，只要正常纳税，每月园区政府都会在企业所纳增值税、企业所得税的地方留存部分基础上按70%-90%的比例返还至企业账户。
总部经济招商模式不仅大幅度降低了企业税负，同时也不用承担实体入驻的高额费用。
当前我司合作园区（江苏苏北地区）总部经济招商都比较稳定，热烈欢迎各行各业企业、高收入人群入驻，可以通过园区税收优惠返还缓解企业税负压力。
一、有限公司税收返还政策
1.企业所得税：按地方留存部分70%-90%返还至企业账户。
2.增值税：按地方留存部分70%-90%返还至企业账户。

3.税收返还及时，当月纳税，当月返还。
4.纳税大户，一事一议，具体返还比例根据企业实际纳税额而调整。

二、个人独资企业核定征收
企业于我司合作园区注册办理个人独资企业，就能申请核定征收。不用缴纳企业所得税，核定后个税0.5%-2.1%，综合税率仅3.16%。
以上税收优惠政策适用于技术服务、软件开发、规划设计、企业营销策划、服务行业、建筑行业、商贸行业、企业管理咨询等。
企业于税收优惠园区办理入驻，不用企业亲自跑流程，全程都由我司专业人员代办。正常情况下，一周左右就可以出执照，我司提供一站式后期服务。

4. 企业如何利用税收优惠政策进行筹划

税收洼地税收优惠政策，主要是利用当地的税收优惠政策为企业节税避税。
 
具体的税收优惠政策如下：
 
一、企业设立有限公司在当地园区，享受奖励如下:
1.增值税：返还地方财政留存的75%-90%；
假如企业缴纳增值税100万，地方政府返还37.5万-45万到企业对公账户上。
2.企业所得税：返还地方财政留存的75%-90%；
假如企业100万的企业所得税，地方政府返还30万-36万到企业对公账户上。
3.企业当月纳税，扶持奖励次月到账。

二、个人独资企业、个体工商户核定征收：
所得税根据开票量核定征收，核定下来的所得税税率0.5%-2.1%；增值税1%；附加税0.06%；综合税率0.5%-3.16%。
个独、个体户对企业成本都没有要求，是按照开票额核定税率，所以可以很大幅度上减轻企业的成本发票欠缺的问题。

三、自然人代开，综合税率2.5%-3%
自然人代开，针对于企业发生真实业务，但客户开不了发票的情况，所以由自然人身份代开发票，只要业务真实，就能够解决企业的成本票欠缺，以及所得税税率高的问题。

具体运用那种方式需要企业依据企业自身情况的发展而定，针对有限公司的纳税大户可采取一事一议，同时可引荐与园区领导见面。

5. 企业如何通过优惠的政策进行合理得税收筹划

合理运用税收优惠政策为企业做好税务筹划，为企业节税避税
一、税收优惠政策：
园区内有限公司，地方留存部分基础上有一定比例奖励扶持
增值税地方留存50%，所得税地方留存40%
奖励扶持比例70%-90%
合理运用，可以为企业合理节税避税，促进企业发展

二、个人独资企业核定
成立个人独资企业，也不是很复杂，按照流程，正常情况15个工作日是能够完成的，当然，这也需要企业的配合。很多企业选择办理个人独资企业都是为了减轻企业的所得税压力，园区内核定利润率10%，核定后的综合税率和开票量有一定关系，在3.16%左右。

6. 企业如何通过优惠的政策进行合理得税收筹划？

当前，税收筹划作为企业节省税金支出的重要操作，已经被越来越多的纳税人所接受和重视。而充分有效地利用税收优惠政策，是企业最常用的税收筹划方法之一。但是，企业到底该如何利用税收优惠政策合理进行税收筹划？
税收筹划，通俗的讲就是合理避税。意思是纳税人在现有规定的税法和法治框架内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。
税收筹划不同于偷税漏税，偷税漏税是要受到法律制裁制约，而税收筹划则不然，它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。
一、案例
A公司李总的企业计划对现有设备进行更新换代，有两种方案可供选择：一是购买一套普通设备，价款 2100万元;二是购买一种节能设备，价款2400万元，并比普通设备相比每年可节能20万元，该项设备的预计使用年限为10年。

则两种方案的比较如下(暂不考虑货币的时间价值，该企业适用所得税税率为25%)：
购买普通设备：支出2100万元
折旧抵税：2100×25%=525(万元)
购买普通设备净支出：2100-525=1575(万元)
购买节能设备：支出2400万元
折旧抵税：2400×25%=600(万元)
投资额抵税：2400×10%=240(万元)
每年节能20万元，10年共计节能：200万元
节能净收益：200×(1-25%)=150(万元)
购买节能设备的净支出： 2400-600-240-150=1410(万元)
购买节能设备比购买普通设备节约支出： 1575-1410 =165(万元)
因为A公司选择购买节能设备，充分享受购买节能设备的税收优惠政策。
依据是《企业所得税法》第三十四条的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等的专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，税额抵免是指企业购置，并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后的5个纳税年度结转抵免。
从这个案例可以看出，企业要想降低税收成本，谋求企业利益最大化，进行合理的税收筹划很有必要。而税收筹划，很多时候就是要了解各种不同的税收优惠，选择最适合的税收优惠政策。
二、选择税收洼地，通过享受一些地方性税收优惠政策来对降低企业的税收成本。
享受有限公司一般纳税人的财政扶持政策，能够有效解决企业增值税与所得税的整体税负。
增值税：地方留存50%，奖励地方留存部分的75%-90%
所得税：地方留存50%，奖励地方留存部分的75%-90%
增值税和所得税的地方留存都是全国最高的地方留存部分，企业在园区正常做业务纳税，当月纳税，次月就能拿到财政扶持，纳税大户的财政扶持比例可以一事一议，均可以协商沟通。
三、享受个人独资企业的核定征收政策
通过个人生产经营所得税的核定税率在0.5%-2.1%，增值税1%，综合税率最高3个点左右，能够有效解决企业成本票空缺

7. 利用税收优惠进行税收筹划时应注意的事项有哪些

就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合，如：到开发区注册企业，招募下岗职工，工资按工效挂钩制度算企业所得税 税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带 （二）、税种筹划思路  税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。   比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。   再比如，法人所得税筹划，也须从法人所得税的特点着手。第一，法人所得税的纳税人有内资企业和外资企业之别，其税收待遇不对等，外资企业的税负大约是内资企业的一半。因此，在税收筹划上，要选择最佳的纳税人身份。第二，法人所得税的税率相差悬殊，内资企业的实际税率有33%、27%、18%、15%等档次，外资企业的实际税率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等档次。因此，在税收筹划上，要运用税率差异技术，尽量寻求税率最低化。第三，法人所得税的税基不是销售额或营业额，也不是收入总额，而是收入总额扣除法定项目后的净所得，即应纳税所得额。因此，在税收筹划上，要做到免税收入最大化和扣除最大化，尽量避免对纳税人不利的纳税调整。第四，内资企业有许多税收优惠，而外资企业税收优惠更是多如牛毛。因此，在税收筹划方法上，要充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理节税。   还比如，税种综合筹划，也要从其特点着手。第一，商品税综合筹划。现行税制对第二产业主要征收增值税，而对第三产业主要征收营业税，并且税负存在差异。当纳税人一项业务同时涉及这两个税种的范围，则称为混合销售；当纳税人多项业务分别涉及这两个税种的范围，则称为兼营。混合销售按纳税人的经营主业征税，而兼营根据核算方式征税。因此，在税收筹划上，对于混合销售需要选择适当的主业，对于兼营需要选择妥当的核算方式。第二，所得税综合筹划。现行税制对不同的生产经营组织形式，征收所得税的情况不同，对公司、国有企业、私营企业等征收企业所得税，并对其自然人股东分得股利征收个人所得税；而对合伙企业、个人独资企业、个体工商户等不征收企业所得税，只征收个人所得税。因此，在税收筹划上，需要对生产经营组织形式进行合理安排。第三，商品税和所得税综合筹划。如个人出租住房，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税等税种。如果出租房屋用于营业，则营业税税率为5%，房产税税率为12%，个人所得税税率为20%；如果出租房屋用于居住，则营业税税率为3%，房产税税率为4%，个人所得税税率为10%。因此，在税收筹划上，出租住房应考虑其用途。    （三）、税收要素筹划思路  税收要素筹划的思路是：针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。税收要素筹划主要包括征税范围筹划，纳税人筹划，税率筹划，税基（收入、费用）筹划，税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）筹划，纳税环节筹划，纳税时间筹划，纳税地点筹划，纳税方式筹划，征税机关筹划。   比如，税基筹划，这是税收筹划的难点。企业所得税的税基是应纳税所得额，而不是利润总额。根据税法计算出来的应纳税所得额，通常不等于根据会计制度计算出来的利润总额。因此，在税收筹划上，要实现税后利润的最大化，从长期来看，必须实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。而利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，必须实现会计收益的最大化和收入总额的最小化，必须实现会计费用、损失的最小化和准予扣除项目金额的最大化，即扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除时间最早化。关联企业还可适度运用转让定价手段，将收入、费用转移，实现合法避税。个人所得税筹划还可以运用收入分劈技术，将收入分月、分次、分人均摊。   再比如，税收优惠筹划，这是税收筹划的重头戏。税收优惠包括减税、免税、退税和税额抵免等。减免税筹划，应尽量使减免税最大化，尽量使减免税最长化。退税筹划，如出口货物退增值税和消费税、再投资退所得税，应尽量使退税项目最多化，尽量使退税额最大化。税额抵免筹划，如进项税额抵免、购买国产设备投资抵免、境外所得税抵免、税收饶让抵免、境内投资所得已纳税额的抵免，应尽量使抵免项目最多化，尽量使抵免金额最大化。值得注意的是，纳税人利用税收优惠有被动接受型、主动利用型和积极创造型三种。因此，在税收筹划上，使经济活动尽量符合政策导向，主动利用税收优惠；对暂不符合优惠条件的，还可积极创造条件，享受税收优惠。   还比如，纳税环节筹划，这是税收筹划的一匹黑马。增值税实行全环节纳税，前一个环节不纳税或少纳税，后一个环节就要多纳税，因此不会减少全环节税负。而消费税实行一次课征制，一般选择初始环节纳税，以后环节不再纳税。在税收筹划上，只要做到在该环节不纳税或少纳税，就可以减轻全环节税负。因此，生产应税消费品的厂家，一般将其门市部实行独立核算，将其销售部门改组为销售公司，从而降低其应税环节的销售额，最终减少消费税。   （四）、经济活动筹划思路   不同的经济活动征免税不同，不同的经济活动缴纳的税种不同，不同的经济活动缴纳的税额不同。因此，经济活动筹划思路是：全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排。税收筹划不仅要贯穿于所有经济活动，还要贯穿于经济活动的始终。纳税人的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等过程。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划（设立筹划、扩张筹划、收缩筹划、清算筹划）；财务筹划（筹资筹划、投资筹划、分配筹划）；经营筹划（采购筹划、生产筹划、销售筹划、核算筹划）。  （1）．成长筹划。在设立阶段，不同的所有形式：国有企业、外资企业、民营企业，不同的责任形式：个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司，不同的注册地址和经营地点：高新技术开发区、经济特区、保税区，不同的投资产业和从业人员：生产性企业、先进企业、出口企业、福利企业、劳服企业，不同的投资方式：货币资金投资、存货投资、固定资产投资、无形资产投资，不同的投资规模和期限，其税收待遇各不相同，纳税人因根据具体情况，进行设立筹划。在扩张阶段，设立分公司或者子公司，扩建或者收购，其税收差别较大，需要进行扩张筹划。在重组阶段，分立时可能减少应税销售额、增加扣除或抵免、降低税率、享受优惠、改变税种；合并时产权支付方式有现金支付和证券支付，其税收待遇不同，需要进行分立筹划和合并筹划。在清算阶段，不同的清算方式，其税收负担也不相同，需要进行清算筹划。   （2）．财务筹划。在筹资环节，短期筹资有商业信用，短期借款等方式；长期筹资有股票、债券、长期借款、融资租赁等方式。不同的筹资结构和方式，其税负不同，需要进行筹资筹划。在投资环节，内部投资有短期投资和长期投资，外部投资有直接投资和间接投资，间接投资又有股权投资，债权（国债）投资。不同的投资结构和方式，其税负不同，需要进行投资筹划。在分配环节，不同的分配方式：现金股利、股票股利、产品股利，不同的分配对象：向自然人和法人分配，向国内投资者、外商或外籍人员分配，其税负不同，需要进行分配筹划。   （3）经营筹划。在采购过程中，购货规模与结构不同、购货单位不同、购货时间不同、结算方式不同、购货合同不同，其税负不同，需要进行采购筹划。在销售过程中，销售规模与结构不同、产品价格不同、销售收入实现时间不同、销售方式不同、销售地点不同，其税负不同，需要进行销售筹划。在核算过程中，分别核算与不分别核算、不同的坏账转销方法、不同的存货发出计价方法、不同的固定资产折旧方法、不同的债券溢折价摊销方法，其税负不同，需要进行核算筹划。   （五）、地域筹划思路   不同的地域，其税收负担往往存在差异。地域筹划思路是：充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。地域筹划包括国内地域筹划和国际税收筹划。   1．国内地域筹划。目前，我国税收立法权基本集中于中央，税法统一。但不同地方的税收待遇差别是客观存在的，甚至相差很大。国内存在一些低税区，或称“国内避税地”，比如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿江）经济开放区，科学技术是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老少边穷”地区，开发大西部政策下的西部地区，振兴东北政策下的东北地区。这些地区分别享有不同程度、不同类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点、经营地点、分公司或子公司设置地点，减轻税负。还可适度运用转让定价手段，合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方将拥有更大的税收权限，各地或可出台不同的税收政策，那时国内地域筹划将大有用武之地。   2．国际地域筹划。加入WTO后，我国对外经济交往不断扩大，更多的外商来华投资，以及更多的国内企业走向世界，跨国经济活动日益频繁。因此，国际地域筹划的前景十分广阔。国际地域筹划的思路是充分利用不同国家税法和国际税收协定的差异，通盘安排跨国经济活动。国际税负差异往往大于国内税负差异，在国际上存在一些低税区，即国际避税地。有些国家和地区不征收任何所得税，比如巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁；有些国家和地区征收所得税但税率较低，比如瑞士、列支敦士登、泽西岛和根西岛；有些国家和地区所得税课征仅实行地域管辖权，比如香港、巴拿马、塞浦路斯；有些国家和地区对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些特定公司提供特殊的税收优惠，比如卢森堡、荷属安第列斯；有些国家和地区与其他国家签订有大量税收协定，比如荷兰。这些国家和地区统称国际避税地。国际地域筹划往往要利用国际避税地，通过在国际避税地设置中介国际控股公司、中介国际金融公司、中介国际贸易公司、中介国际许可公司，并运用转让定价等手段，从而使跨国公司在全球经营中的总税负降到最低程度。

8. 纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括

纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括：1、利用免税政策；合理使经营者成为免税政策持有者，或者使经营者从事免税政策活动，例如投资新技术公司可以获得免税政策额度；2、利用减税政策；高新技术企业、小型微利公司、从事农业项目的公司、招收残疾人的公司、公共基础设施投资公司都可以减税；3、利用退税政策；4、利用税收扣除政策；5、利用税率差异；经营者可以利用征收率的差异，通过选择企业的管理形式、投资规模、投资方位等，完成少交纳税金的目的。6、利用分劈技术；7、利用税收抵免。税收特点：1、强制性：指国家以社会领导者真实身份，用法律法规形式、对征、纳彼此权利与责任的牵制。国家征税是凭着政治权利，而不是凭着资产使用权。国家征税不会受到资产直接使用权所属的限定，国家对不一样使用者都可以履行征税权。社会主义社会的国企，是相对单独的经济实体。国家与企业的税收关联，也具备强制性的特点；2、无偿性：指国家征税对实际经营者既不需要直接还款，都不投入一切形式的直接酬劳。无偿性是税收的重要特点。它使税收区别于国债券等财政总收入形式。无偿性决策了税收是筹资财政总收入的主要方式，并变成调整经济和纠正社会分配不公的强有力专用工具。税收无偿性的形式特点，是对实际经营者说的；3、固定性：指国家征税需要通过法律法规形式，事前要求征税对象和课征额度。也可以了解为规范化。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。