交易性金融资产中投资收益的会计处理

1. 交易性金融资产中投资收益的会计处理

1、权责发生制，期初未发放的是本期之前就已经产生的，这样所引起的损益变动是前期的而非本期的
2、累计投资收益，指的是某特定的交易性金融资产产生的所有的投资收益的总和
目的：计算由某特定的交易性金融资产产生的所有的投资收益，确定这项投资是赚了还是亏了，赚了多少，亏了多少
处理方法：从增加该交易性金融资产开始算，直到处理，这整个过程由它引起的所有的损益变动
3、交易性金融资产的计价很简单，实际支付的（当然手续费之类的是要计入投资收益的）。面值和票面利率是为了计算持有期间的应收利息的，实际支付和实际利率是计算应计入投资收益里的部分的。实际支付是票面价值和利息按照实际利率折现而得的现值。

2. 会计基础中交易性金融资产的分录！

单位：万元
1）2010.03.06 购入
借：交易性金融资产 -  成本                   240
       投资收益                                             5
    贷：其他货币资金 - 存出投资款                  245
2）2010.04.25 宣告股利
       因为其宣告的是2009年度的股利，即不是甲公司持有期间产生的股利，所以不能进行账务处理。只在备查账本上登记“应收股利”增加3万元。
3）2010.05.12 收到股利
借：其他货币资金 - 存出投资款         3
    贷：应收股利                                     3
4）2010.06.30 股价上升 30 * 1.5 - 30 * 1 = 15
借：交易性金融资产 -  公允价值变动                     15
   贷：公允价值变动损益                                                15
5）2010.07.05 全部出售
借：其他货币资金 - 存出投资款                       260
    贷：交易性金融资产 -  成本                                 240
           交易性金融资产 -  公允价值变动                     15
           投资收益                                                          5

3. 会计的交易性金融资产，求解答会计分录

4. 会计的交易性金融资产，求解答会计分录

借 交易性金融资产一一 成本 500
     管理费用  0.8
     应收股利  7.2
     贷 银行存款 508

借 银行存款 7.2
   贷 应收股利 7.2
借 交易性金融资产一一公允价值变动 20
   贷 公允价值变动损益 20

借 公允价值变动损益 30
  贷 交易性金融资产一一公允价值变动 30

200*0.05=10
借 应收股利10
 贷 投资收益 10

借 银行存款 10
   贷 应收股利 10

借 银行存款 449.28
     交易性金融资产一一 公允价值变动10
     投资收益 50.72
    贷 交易性金融资产一一 成本500
          公允价值变动损益 10

5. 会计 证券 交易性金融资产处置时的投资收益确认？

这句话明确把时点限制在：处置时，即卖的时候确认多少投资收益

例如最初买的交易性金融资产，买价100万，手续费5万

此时确认投资收益5万，这个5万是购买时确认的投资收益

后来卖掉（处置时），卖了120万，这个时候确认的投资收益是120-100=20（处置时投资收益）

如果问的是，累计确认多少投资收益？那应该是处置时20-购买时5=15

稻丁特训

6. 交易性金融资产的会计分录处理。求～

　　交易性金融资产的主要账务处理：

　　1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

　　3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

7. 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：
①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 
③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 
④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：
①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。
②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产
①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）
②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料：百度百科：交易性金融资产

8. 交易性金融资产中应计入投资收益的有哪些项？

在交易性金融资产核算中过程中，会用到投资收益科目：在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的。
交易性金融资产特点：
1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
以上内容参考：百度百科-交易性金融资产