1. 交易性金融资产的处置,会计分录怎么做?请详细一点
【交易性金融资产-分录举例】
交易性金融资产,也就是短期持有股票,是企业有点闲钱,想赚点小利益的。
比如说,
1)【初始投资】企业投资股票10万,相关交易费用0.5万,划分为交易性金融资产
会计分录:
借:交易性金融资产-成本 10万
贷:银行存款 10万
借:投资收益 0.5万
贷:银行存款 0.5万
2)持有期间,公允价值上涨为12万,计入公允价值变动损益科目。
借:交易性金融资产-公允价值变动 2万
贷:公允价值变动损益 (12-10)2万
3)持有期间,公允价值又从12万变为11万,公允价值又下降了。
借:公允价值变动损益 1万
贷:交易性金融资产-公允价值变动 (12-11)1万
4)把交易性金融资产卖掉,卖了15万。
借:银行存款 15万
贷:交易性金融资产-成本 10万
交易性金融资产-公允价值变动 1万
投资收益(差额) 4万。
最终,整个投资的投资收益是多少?
一开始投出10万+0.5万的交易费用,最终受到15万。
所以,整个投资收益是15-10.5万=4.5万
稻丁特训.
2. 交易性金融资产如何处置?
公允价值变动,如为亏损,则要冲销交易性金融资产的价值,借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产,所以出售的时候做相反的分录,借: 交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)
第二分录为什么公允价值变动损益是在贷方——上面已经提到,亏损的分录:借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产,所以,处置时,做相反的分录,要贷记公允价值损益 65000
3. 交易性金融资产的处置
4. 关于交易性金融资产的处置
1、公允价值变动损益属于调整类科目,即不属于收入或费用;
2、交易性金融资产在持有期间,需于每期末将市价(公允价值)与购入价之间的差额计入公允价值变动损益科目,用于调整资产的账面数,但不是收益(或损失)的实现;
3、因此当转让该资产时,如不结转该部分金额,则无法真实反映该项投资的全部收益。
可以这样理解:
第一步:
借:其他货币资金—存出投资款 550 000
贷:交易性金融资产——成本 500 000
投资收益 50 000
第二步
借:公允价值变动损益 30000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30000
类似存货损失的处理。
5. 交易性金融资产的处置怎么做会计处理
借:银行存款 借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产
贷:交易性金融资产 投资收益
投资收益在借方或者贷方,取决于处置资产是赢利还是亏损
同时,将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出,
借:公允价值变动损益 或 借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
下面是例子:
例:某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股,单股价格10元,另支付交易手续费及印花税合计1000元,款项以银行存款支付。
购入时:
借:交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷:银行存款 31000
2.假设2009年6月30日09年度资产负债表日,中水渔业公司股票价格涨到每股13元,则该公司确认股票价格变动的分录如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷:公允价值变动损益 9000
3:假设2009年8月8日,公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售,分录如下:
处置时:
借:银行存款 45000
贷:交易性金融资产——成本 30000
交易性金融资产――公允价值变动 9000
投资收益 6000
同时,将原计入公允价值变动的部分转出,计入处置当期投资收益分录如下
借:公允价值变动损益 9000
贷:投资收益 9000
6. 交易性金融资产的处置怎么做会计处理?
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
1.出售时:
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时将计入金融资产的公允价值变动转出
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
7. 交易性金融资产处置问题
50万也是投资收益,只是仅指出售这一个环节的投资收益,不是整个投资活动的投资收益。
如:取得交易性金融资产成本100万,手续费5万,获得利息10万,出售价为150万:
取得时分录:借:交易性金融资产 100
投资收益 5
贷:银行存款 105
获得利息时:借:银行存款 10
贷:投资收益 10
出售时: 借:银行存款150万
贷:交易性金融资产 100万
投资收益 50万
因此整个投资获得算下来,投资收益=-5+10+50=55万,50万的投资收益是出售时候的。
8. 交易性金融资产的分录问题
我不是太明白最后一句话:按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失。。这是什么意思
举例来说:2012.1.1取得交易性金融资产时成本为100万元,不包括其他相关税费等,至2012.6.1该交易性金融资产的公允价值上升到130万元,2012.10.1出售该交易性金融资产,售价为150万元,则账面余额为150万元,初始成本为100万元,这两者的差额为50万元,确认为投资收益。
2012.1.1取得交易性金融资产时成本为100万元,不包括其他相关税费等,至2012.6.1该交易性金融资产的公允价值上跌到80万元,2012.10.1出售该交易性金融资产,售价为70万元,则账面余额为70万元,初始成本为100万元,这两者的差额为30万元,确认为投资损失。
你现在可清楚了?