怎样进行持有至到期投资重分类处理

1. 怎样进行持有至到期投资重分类处理

企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益（其他综合收益），在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
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2. 持有至到期投资的相关会计处理

先要计算出实际利率，然后根据摊余成本按照实际利率法计算每年的投资收益，面值和票面利率计算每年的应收利息，差额调整持有至到期投资的账面价值

3. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

4. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

5. 求分录：持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资的账务处理如下：
企业取得的持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本（面值）借：应收利息（实际支付的款项中包含的利息）借：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等
资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）        借：持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）          贷：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产
借：持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
出售持有至到期投资借：银行存款等   借： 持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：投资收益（差额，也可能在借方）
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

6. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。

7. 持有至到期投资减值后处置的会计分录

9.71不是未摊销额吗，怎么成了利息调整了呢？

9.71就是未摊销完的溢价摊销额，就是在”持有至到期投资—利息调整“科目核算的，相当于处置时持有至到期投资—利息调整“科目余额为借方9.71万元。折溢价的摊销本质就是实际利率与票面利率的不一致导致的，所以是对利息的一种调整。

有的答案是持有至到期投资-已减值 1009.71（与上面一笔合写）


这种情况是减值的时候把持有至到期投资转到持有至到期投资-已减值 科目核算了，准则里一般没这样处理，一般只有贷款才这样处理的。

8. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资采用摊余成本与实际利率后续计量.
借:持有至到期投资-面值   5 0000

                             -利息调整 2802.1
     贷:银行存款   5 2802.1

11.06.31 利息调整贷方发生额=1500-52802.1*2%=443.96 万元

11.07.01 摊余成本=52802.1-443.96=52358.14万元

11.12.31 利息调整发生额= 1500-52358.14*2%=452.84万元

所以余额就等于  2802.1-443.96-452.84=1905.3万元.

数值就是这么多.

如果不清楚摊余成本与实际利率这些计算,那就多看看书 看例题吧.