银行存款作假方式

1. 银行存款作假方式

1、擅自提现
是指财务人员在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。
2、出借账户
财务人员或领导利用工作之便，因为交情将账户出借他人的一种作假行为。
如：某公司财务主管的亲戚王某得到佣金8万元无法获得现金，财务主管出于交情指使出纳将王某8万元支票送入银行，并提出现金交付王某。会计科目一进一出保持平衡。
3、制造余额差额
财务人员将银行存款日记账余额故意算错，用转账支票套购商品或擅自提现等。也有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。这种方法一般的人非常难以觉察，除非在作假当年核查，否则很难发现。
4、出借转账支票
会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转账支票借与他人进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押进行买卖交易。
5、涂改转账支票存根日期
商业企业按税法规定一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊行为。
6、修改银行存款进账单日期
会计人员将以前年度已下账的付款进账单修改日期后作为报账年度的原始凭证下账。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通过重复记账，套取现金。而账账、银行存款日记账和对账单余额总是保持一致，不易被人发现。
7、重支存款
会计人员利用实际支付款项时银行结算凭证即银行进账单回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下账。化一为二，一笔业务作两笔账。利用账户余额平衡原理，将银行存款日账上记载的比银行存款对账单上记载的多余金额从账户中提出，据为已有。
8、支票套物
会计人员利用职务之便签发转账支票套购物品，不保留存根不记账，将所购物品据为已有。
9、开立"黑户"截留存款
介于银行内部制度不健全，有些单位为了在经营过程中运作灵活，在正常使用的银行账户以外，以某种名义在银行开立别的账户用于收付非法款项或作为企业的小金库。
10、银行存款不入账，贪污或挪用
财务人员和业务人员常见的一种作假行为，如各种现金收入送存个人账户以"预付货款"名义将单位银行存款划到个人账户上，或"预收货款"不入账，擅自入个人账户，虚拟业务将银行存款划入个人账户。业务活动中各种回扣不上交，存入私户以便贪污或挪用。
11、转账套现
企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款账户为其套取现金，表面上会计处理挂往来借：应收账款贷：银行存款一收一付金额不变，然后外单位又以借：银行存款贷：现金的以虚避实的方法套取现金，交于企业领导或财务人。
12、存款漏账
会计人员利用业务上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机会再从银行账上提现。这种情况多为银行代收款，银行收款后通知企业，会计隐匿收款凭证不记账的。
13、套取利息
财务人员在制作会计凭证时，只记贷款的利息支出，不作存款的利息收入。出现了账簿与银行存款账户差额，银行存款超出账簿的金额，给财务人员造成了提现不下账机会，即作到银行账户余额平衡，又达到了套取现金的目的。
14、有意签发空头支票
企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。
15、银行多划款，企业作收入
由于银行或付款单位人员失误，将账款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属自己的款项据为已有。
16、挪用账外资金，炒股票非法获利
企业建立"黑户",设置账外账。有权决定"小金库"的人擅自挪用资金，进行账外谋利活动。
17、多头设户，拖欠银行本息
企业越作越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率降低，收回的款项不足以支付贷款利息。
18、公款私办信用卡，损害国家利益
有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。
19、擅自出借资金，利息收入不入账
企业资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借与别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。
20、为其他单位或个人提供银行账户，收取好处费。
如：李某获得设计费50,000元，因为出支票方针对单位，无奈李某借用A设计院账户，支付借用账户好处费10,000元。
一、支票填写规范
1、出票日期(大写)：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
举例：贰零零伍年捌月零伍日
捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。
贰零零陆年零贰月壹拾叁日
壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)
2、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。(由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定)。
现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号
4、人民币(大写)：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。
支票填写样式和格式
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注意：“万”字不带单人旁。
举例：
(1)、289，546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
(2)、7，560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分
此时“陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.
(3)、532.00伍佰叁拾贰元正
“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”
(4)、425.03肆佰贰拾伍元零叁分
(5)325.20叁佰贰拾伍元贰角。
角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
6、用途：
(1)现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。
(2)转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
7、盖章：
支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。