《纳税筹划形成性考核册》结课论文求急急 内容一学习纳税筹划课程的体会二对纳税筹划的典型案例进行分析

1. 《纳税筹划形成性考核册》结课论文求急急 内容一学习纳税筹划课程的体会二对纳税筹划的典型案例进行分析

　　税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

　　一、 从存货计价方法看税收筹划

　　国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法。在税率不变的情况下，假如物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，假如物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权均匀法或移动均匀法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，对后进先出法的使用进行了限定，即只有企业正在使用的存货实物流程与后进先出法相同时，才可以采用后进先出法确定发出或领用存货的本钱。因此，对企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有当企业正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时，才可以使用后进先出法，否则只能采用别的存货计价方法。在物价持续下降时，企业应采用先进先出法，而当物价上下波动时，企业最好采用加权均匀法或移动均匀法，以实现税收筹划的目的。

　　在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产治理的工具、用具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其本钱；而分期摊销是在领用时先摊销一部分本钱，再在以后分次摊销剩余的本钱。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的用度较多，后期摊销的用度较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。

　　二、 从企业销售收进的角度看税收筹划

　　纳税人假如能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收进是销售产品的收进，因此推迟销售产品的收进的实现是税收筹划的重点。

　　在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收进确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收进实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收进。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收进的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，即使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收进能够安全地收回。

　　另外，对于邻近年终所发生的销售收进，企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划，推迟收进的确认时间，使当年的收进推迟到下年确认。例如：对于分期收款销售产品来说，对于本应在12月确认的销售收进可在订立合同时约定在次年1月支付，从而将收进延迟到第二年确认。

　　综上述表明，两项措施的确能为企业获得一笔较大的无息贷款，但在用度开支方面，我们还应多动脑筋，公道节税，如：咨询费以运输发票、业务招待费以订货形式、用户安装费及运输采取直接对用户，不开增值税票等。在今后的工作中要努力加强学习，有创新精神，作好自己的本职工作。

2. 求解《税收筹划》案例题

1.由运输企业直接开发票给购货方！
（如果开给供货方，只能抵运费的7%做为进项，但要按17%再开票给购货方，等于是凭空多交了运费的10%的税金

2.从小规模纳税人处购入更有利。

一般纳税人处进货，利润=854.70
小规模处进货（不开专用发票），利润=864.10
小规模处进货（请税务代开专用发票），利润=913.61

3. 《税务筹划》案例求解5

（1）工资：(1200*15-3500)*25%-1005=2620元
（2）稿酬：1200*15*（1-20%）*20%*(1-30%)=2016元
（3）劳务报酬：1200*15*（1-20%）*20%=2880元

4. 求纳税筹划的题目解答

　　方案一：公司内设研发部门
　　如果福成公司在本企业内部设立研发部门，根据其2006年提出的研究开发预算，公司因研究开发费用可抵扣的确应纳税所得额为：2006年发生的研究开发费300万元，加上可以加以扣除的50%即150万元，可税前扣除的研究开发费用450万元；2007年发生的研究开发费360万元，加上可以加计扣除的50%即180，则可税前扣除的研发开发费为何990万元，可抵减企业所得税990*33%=326.7(万元)。
　　方案二：成立独立研发中心，作为企业全资子公司
　　母公司委托子公司进行研究开发属于关联企业之间的业务往来，根据《税收征收管理法实施细则》的有关规定，关联企业支付给子公司的委托研究开发费用必须大于子公司的研究开发成本。如果母子公司委托其子公司进行科研试制的研究开发费按照合同价格结算，假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的20%作为对外技术转让的溢价，则企业因研究开发费可抵扣的应纳税所得额为：2006年发生的研究开发费用300*（1加20%)=360(万元).可税前扣除额为360+360*50%=540(万元);2007年发生的研究开发费劲60*(1+20%)=432(万元),加上可以加计扣除的50%即将216万元,则可税前扣可除额为648万元.两年累计可税前扣除额为本1188万元,可抵税1188*33%=392.04(万元).技术开发部门分立前后因研究开发而抵税的差异为392.04-326.7=65.34(万元).
　　这主要是因为,在方案一中,因为企业内部设立的研发部门为本企业提供技术服务,只能将实际发生的研究开发费计入管理费用,研究开发费只能按成本计价,不存在转让溢.即企业内部的研究开发费是固定的,没有调控的空间.但如果设立了技术开发中心作为自己的公司,研究开发费的结算价格可以在适度的看见内进行调整,由于子公司享受减免营业税和所得税的优惠,必要时可适当调高母公司向子公司支付研究开发费的价格,以使母公司在税前多扣除研究开发费,或满足研究开发费增长率或超过10%的加计扣除条件.
　　作为独立研发中心的企业全资公司的税收优惠也很大:
　　首先,依据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字〔1994]001号)的规定:对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至 第二年免征所得税.企业设立的技术开发中心作为一家子公司,是具有独立核算能力的独立法人单位,经申请可以享受免征两年所得税的优惠政策.
　　其次,当子公司享受两年免征的优惠期满后,按照财税字[1994]001号的规定,企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税.           进企业所得税法第二十七条第(四)款规定:符条件的技术转让所得可以免征、征减企业所得税.新企业所得税法实施条例明确,企业取得所得税法第二十七条第(四)款规定的符合,技术转让所得,500万元以内的部分免征企业所得税,500万元以上的部分减半征收企业所得税. 再次,依据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高技术 ，实现企业化决定〉有关税收问题的通知》（财税字（1999）273号）的规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外国个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 该子公司从事技术开发并转让符合营业税免征条件。但根据《国家税务局关于取消“单位和个人从事技术撞人、技术开发业务免征营业税审批”后有关征收管理问题的通知》（国税函（2004）的规定企业享受营业税的政策必须将纳税人的技术转让、技术开发的书面到省级科技管理进行认定，并将认定的合同及有关材料文件报主管地方税务局备查，主管的放税务局要不定期地对纳税人申报享受免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对符合减免条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减的税款，并按照《税收征管法》的有关规定进行处罚。 成立独立研发中心作为企业全资公司必然会发生一些成本费用，如验资费用、工商登记费用、固定经营场所的费用、增加人员的费用、审计费用等，然而其享受的充分的税收优惠所带来的利益是不言而喻。
　　（2）某时装企业面对春节黄金季节，准备采取促销活动，按照让利20％销售商品，10000元商品按照8000元销售.经预算企业商品平均利润为30%,若实行8折让利,企业可以维持在计划利润的水平,作为税务筹划的角度考虑,请以10000元商品的基数,具体计算分析纳税总额和税后利润.注明:企业每销售10000元商品发生可在企业所得税前扣除的费用为600,所得税适用税率为33%,这里仅就增殖税,企业所得税和个人所的税进行分析.
　　计算过程:
　　应纳增值税=[(10000*30%-10000*20%)/17%=145.3
　　应纳税所得额=[（10000*30%-10000*20%）/1.17]-600=254.7
　　应纳企业所得税=254.7*33%=84.05
　　企业的税后利润=(10000*30%-10000*20%)/1.17-600-84.05=170.65

5. 纳税筹划习题

按目前我国税法规定，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

具体到本题，在A国按20%交所得税，回国补缴5%的所得税即可，实际得到的税后利润为75万；而在B国按30%交所得税，实际得到的税后利润为70万。高于我国企业所得税税率25%部分的税款30万需要在今后每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，而且超出5年的期限部分还不予抵补。如果选B国，不仅要先占用30的资金（高出25%税率的税款），而且这部分税款今后还不一定能够抵补回来。所以，从税收角度，应该选A国。

6. 纳税筹划题目求解答

（1）直线法，2010-2014年折旧额均为：500/5=100
（2）双倍余额递减法，折旧率为1/5*2*100%=40%
         2010年折旧额  500*0.4=200
         2012年折旧额  （500-200 )*0.4=120
         2013年折旧额  （500-200-120）*0.4=72
         2014年折旧额  （500-200-120-72）/2=54
         2015年折旧额  （500-200-120-72）/2=54
（3）直线法折旧，应交企业所得税
     2010年  （150-100）*0.25=12.50
         2011-2014  同上  均为12.50
         合计12.50*5=62.50
（4）双倍余额递减法，应交企业所得税
    2010年 应纳税所得额 150-200=-50  应交所得税 0
       2011年              150-120=-20  应交所得税 0
       2012年                         150-72-50-20=8 应交所得税8*0.25=2
       2013年              150-54=96         应交所得税96*0.25=24
       2014年              150-54=96         应交所得税96*0.25=24
          合计2+24+24=50
（5）单从节税目的，甲公司应该采用双倍余额递减法，少交所得税62.5-50=12.50，而且纳税时间延后。
（6）三免三减半应交企业所得税
     直线法折旧                2010年 应纳税所得额 150-100=50  应交所得税 0
                                                      2011年                       50                     0
                                                      2012年                       50                     0
                                                      2013年                       50                50*0.125=6.25
                                                      2014年                       50                50*0.125=6.25
       合计12.50
        双倍余额递减法折旧        2010年 应纳税所得额          -50   应交所得税 0
                                                     2011年                       -20                       0
                                                     2012年                       8                           0
                                                     2013年                       96                    96*0.125=12
                                                     2014年                       96                    96*0.125=12
        合计24
如果公司享受“三免三减半”的税收优惠政策，但从节税的角度出发，甲公司应采用直线法，可以节省税款24-12.5=11.50。

7. 谁帮我分析一下这几个纳税筹划题

纳税筹划的主要方法
纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。
从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。
1．充分利用现行税收优惠政策
充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。
◆税收优惠政策概述
税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。
我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：
■税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少；
■税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。
我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。
◆税收优惠政策举例
我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。若企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例达到公司员工比例的30%以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。
企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。
企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。
2．选择最优纳税方案
纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。
3．充分利用税法及税收文件中的一些条款
尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。
4．充分利用财务会计规定
纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。那么，利用财务会计规定有什么意义？如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务会计规定。
5．税负转嫁
纳税筹划的第五种方法是税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。

8. 2012纳税筹划形成性考核作业1-4一、单项选择题

纳税筹划单项选择题
1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人  B.征税对象  C.计税依据  D.税务机关
2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性  B.可行性  C.非违法性  D.合法性
3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性  B.可行性  C.非违法性  D.合法性
4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润  B.销售价格  C.成本费用  D.税率高低
5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种  B.节税原理  C.不同性质企业  D.不同纳税主体
6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值  B.利润总额  C.货币时间价值  D.税率
7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则  B.财务利益最大化原则  C.时效性原则  D.风险规避原则
8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是 （B）。
A.实际负税人  B.扣缴义务人  C.纳税义务人  D.税务机关
9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人  B.代扣代缴义务人  C.代收代缴义务人  D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业  B.合伙制企业  C.个人独资企业  D.个体工商户
11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率  B.比例税率  C.超累税率  D.全累税率
12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格  B.税率  C.纳税人  D.计税依据
13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税  B.关税  C.财产税  D.营业税
14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7%  B.10%  C.13%  D.17%
15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）  B.50万元（含）  C.80万元（含）  D.100万元（含）
16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）  B.50万元（含）  C.80万元（含）  D.100万元（含）
17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。
A.无差别平衡点  B.纳税人身份  C.适用税率  D.可抵扣的进项税额
18.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
A.保险费  B.装卸费  C.运输费  D.其他杂费
19.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门  B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务  
C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋  D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水
20.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。
A.批发环节  B.零售环节  C.委托加工环节  D.生产环节
21.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天  B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天  C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天  D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天
22.适用消费税复合税率的税目有（A）。
A.卷烟  B.烟丝  C.黄酒  D.啤酒
23.适用消费税定额税率的税目有（C）。
A.卷烟  B.烟丝  C.黄酒  D.白酒
24.适用消费税比例税率的税目有（B）。
A.卷烟  B.烟丝  C.黄酒  D.白酒
25.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。
A.包装物销售  B.包装物租金  C.包装物押金  D.逾期未收回包装物押金
26.娱乐业适应的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
A.3%-20%  B.15%-20%.  C.5%-15%  D.5%-20%
27.下列各项收入中可以免征营业税的是（B）。
A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入  B.个人销售购买超过5年的普通住房   C.个人出租自由住房取得的租金收入  D.单位销售自建房屋取得的收入
28.下列各项不属于营业税征收范围的是（C）。
A.物业管理公司代收电费取得的手续费收入  B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入  C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入  D.拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入
29.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A）。
A.文化体育业  B.金融保险业  C.服务业  D.娱乐业
30.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B）。
A.文化体育业  B.金融保险业  C.交通运输业  D.娱乐业
31.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）
A.国有、集体企业  B.联营、股份制企业  C.私营企业  D.个人独资企业和合伙企业
32.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。
A.生产经营收入  B.接受捐赠的实物资产  C.按规定缴纳的流转税  D.纳税人在基建工程中使用本企业产品
33.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）
A.全部收入的3%比例扣除  B.年度利润总额的3%扣除  
C.全部收入的12%比例扣除  D.年度利润总额的12%扣除
34.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）
A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5%  
B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%  
C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%  
D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%
35.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。
A.职工福利费  B.广告宣传费  C.公益性捐赠  D.赞助费支出
36.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）。
A.稿酬所得  B.劳务报酬所得  C.红利所得  D.偶然所得
37.下列不属于个人所得税征税对象的是（A）。
A.国债利息  B.股票红利  C.储蓄利息  D.保险赔款
38.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）的离境。
A.一次不超过30日  B.多次累计不超过90日  
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日  
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
39.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是（B）。
A.劳务报酬  B.工资薪金  C.稿酬所得  D.个体工商户所得
40.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（D）。
A.劳务报酬  B.工资薪金  C.稿酬所得  D.个体工商户所得
41.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D）按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分金额  B.扣除项目金额  C.取得收入金额  D.全部增值额
42.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。
A.每月初5日内  B.每年度45日内  C.书立或领受时  D.开始履行时
43.下列属于房产税征税对象的是（C）。
A.室外游泳池  B.菜窖  C.室内游泳池  D.玻璃暖房
44.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是（B）。
A.288元  B.960元  C.1920元  D.2880元
45.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。
A.1.2%  B.10%  C.17%  D.12%
46.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D）。
A.甲方缴纳  B.乙方缴纳  C.甲乙双方各缴纳一半  D.甲乙双方均不缴纳
47.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A）。
A.载客汽车  B.载货汽车  C.三轮车  D.船舶
48.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C）。
A.3000元  B.9000元  C.15000元  D.21000元
49.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C）。
A.洗煤  B.选煤  C.原煤  D.蜂窝煤
50.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D）。
A.个人办的托儿所、幼儿园  B.个人所有的居住房  
C.民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地  
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地