某企业所得税税率为25%，该企业2009年度实现利润总额为2250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国

1. 某企业所得税税率为25%，该企业2009年度实现利润总额为2250万元，其中包括：金融债券利息收入105万元，国

=（2250-135+45+4.5+67.5+40.5）*0.25=568.125万元。

注：减掉的135万国债收入是可以在所得税前扣除的收入，
    其他加上的费用都不能再所得税前扣除的费用。

2. 某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入15万元，实际分配并发放工资为230万元。

315-15等于300
300*25%等于300*0.25等于75

3. 某企业2012年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入20万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以该企业的应纳税所得额＝300-20+6＝286(万元)，应交所得税=(300-20+6)×25％＝71.5(万元)，不考虑其他因素的影响，所以该企业的所得税费用=应交所得税＝71.5(万元)。

4. 本年实现利润总额2000万，其中包括国债利息收入25万，营业外支出有15万为税收滞纳金罚金，所得税

会计利润 =2000万元。但 应纳税所得额 不等于 2000万元，需要调整。
国债利息收入 免征企业所得税； 税收滞纳金罚金  须在 “税后扣除”。
所以，应纳税所得额 = 会计利润 - 国债利息收入 + 税收滞纳金罚金 =2000万-25万 +15万 = 1990万元
应缴纳企业所得税 = 应纳税所得额*税率 = 1990 *25% =497.5万元
企业 净利润 = 会计利润 - 应缴纳企业所得税 =2000-497.5 = 1502.5万元
提取法定盈余公积= 净利润 * 10% = 1502.5 * 10% = 150.25万元

5. 企业2011年发生亏损100万元，2012年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元，

首先是税收罚款不能在计算应纳所得税额中当做成本扣除。但是你在计算会计利润是已经减去了罚款70万元，故再做调整时需要调增70万元。

6. 某企业2009年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，

（500-15+10）=123.75
国债利息收入15万免税，招待费要调增10万

7. 某企业当年实现利润总额为50万元假定当年发生的纳税调整事项如下，发生国债利息收入3万元，税收滞纳金

解：应纳税所得额 = 利润总额 +纳税调增项目金额 - 纳税调减项目金额    
应纳所得税税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额    
∵国债利息收入属于免税收入调减 （-）    
税收滞纳金不得扣除调增 （+）    
超标准予扣除项目金额调增 （+）    
∴应纳税所得额 = 50 - 3 + 2 + （89 - 85）= 53万元     
应纳所得税税额 = 53 * 25% = 13.25万元    
答：企业的所得税费用为13.25万元

8. 某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。

是　B、240

该企业2012年净利润为（240）万元

因为国债利息收入不需要征税，所以应纳税总额是300。
应纳所得税额=300*25%=75万元
该企业2012年净利润为：315-75=240万元。