可供出售金融资产的会计核算

1. 可供出售金融资产的会计核算

“可供出售金融资产”会计核算：一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

2. 会计处理 可供出售金融资产方面的

年末摊余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094（元）
20×7年12月31日，该债券的市场价格为1 000.094元
资本公积——其他资本公积                              19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动         19

这个19就是资产减值的数额

3. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：百度百科-可供出售金融资产

4. “取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本”对不对

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。可供出售金融资产应当以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。故，取得可供出售金融资产发生的交易费用应当计入成本
资料拓展：
资金成本包括资金筹集费用和资金占用费用两部分。资金筹集费用指资金筹集过程中支付的各种费用，如发行股票，发行债券支付的印刷费、律师费、公证费、担保费及广告宣传费。需要注意的是，企业发行股票和债券时，支付给发行公司的手续费不作为企业筹集费用。因为此手续费并未通过企业会计帐务处理，企业是按发行价格扣除发行手续费后的净额入帐的。
资金占用费是指占用他人资金应支付的费用，或者说是资金所有者凭借其对资金所有权向资金使用者索取的报酬。如股东的股息、红利、债券及银行借款支付的利息。
百度百科

5. 购买可供出售金融资产的交易费用为什么要计入成本？

其实原则上讲，取得所有资产的成本都包括所支付的全部与取得资产相关的必要对价。

为了买“可供出售金融资产”，交易费用是必须支付的，所以，交易费用属于“与取得资产相关的必要对价”的一部分，因此要计入成本。

而你可能马上要质问我，交易性金融资产（和其他以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）的买入时交易费用不计入成本。其实原理上应该进成本的，但是因为反正它的公允价值变动马上都要在当期计入损益，所以是在取得时直接记损益，还是等年底重估的时候再记，对当年和以后年的报表都没有区别，所以直接省掉这个麻烦，就在购买时直接计损益处理了。

6. 可供出售金融资产会计处理

　　（一）企业取得可供出售金融资产
　　1．股票投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）
　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等
　　2．债券投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （面值）
　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　贷：银行存款等
　　（二）资产负债表日计算利息
　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券
　　按票面利率计算的利息）
　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
　　（三）资产负债表日公允价值变动
　　1．公允价值上升
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　2．公允价值下降
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动
　　（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
　　借：应收股利
　　贷：投资收益
　　（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
　　贷：持有至到期投资
　　资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
　　（六）出售可供出售金融资产
　　借：银行存款等
　　贷：可供出售金融资产
　　投资收益（差额，也可能在借方）
　　同时：
　　借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值
　　累计变动额，也可能在借方）
　　贷：投资收益

7. 可供出售金融资产的会计处理

股票价格降至8元且还会下跌需计提减值
借：资产减值损失 70
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 70
出售时：借：银行存款 90
           可供出售金融资产-公允价值变动 20
       贷：可供出售金融资产-成本 100
           投资收益 10
同时 借：资本公积-其他资本公积 50
     贷：投资收益 50
利润表的实际损益=资产减值损失70-投资收益60 赔了10

8. 可供出售金融资产会计处理。

2008年10月12日购入股票时，交易费用计入初始入账金额：
借：可供出售金融资产——成本        102万元
   贷：银行存款                        102万元

2008年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动    78万元
   贷：资本公积——其他资本公积                    78万元

该股票在2008年12月31日的账面价值是180万元