1. 1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:
此题为交易性金融资产这一章的内容
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,
借:交易性金融资产-成本 800000(50000×16)
投资收益 4000
贷:银行存款 804000
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借:应收股利 20000(50000×0.4)
贷:投资收益 20000
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,
借:交易性金融资产-成本 900000(50000×18)
应收股利 20000(50000×0.4)
投资收益 6000
贷:银行存款 926000
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下,这里题中有错误,此时收到的股利不是20000元,而应该是40000元了。则有:
借:银行存款 40000
贷:应收股利 40000
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降,下降额=(800000+900000)-(100000×16.4)=60000(元),即:
借:公允价值变动损益 60000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 60000
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17(元/股)
借:银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000(60000×6/10)
借:交易性金融资产-成本 1020000(17×60000)
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=(1700000-1020000)-(60000-36000)=656000元
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
剩余股数为40000股,则公允价值=40000×18=720000,则公允价值上升720000-656000=64000元,即:
借:交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷:公允价值变动损益 64000
2. 甲公司2009 年至2010 年度发生如下与股票投资有关的业务: (1)2009 年4 月1 日,用银行存款购入A 上市公
(1)借:交易性金融资产——成本 78 000
应收股利 2 000
投资收益 360
贷:银行存款 80 360
(2)借:银行存款 2 000
贷:应收股利 2 000
(3)借:交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000
(4)借:交易性金融资产——公允价值变动 4 000
贷:公允价值变动损益 4 000
(5)借:银行存款 65 000
贷:交易性金融资产——成本 58 500
——公允价值变动 4 500
投资收益 2 000
借:公允价值变动损益 4 500
贷:投资收益 4 500
(6)借:应收股利 100
贷:投资收益 100
(7)借:银行存款 100
贷:应收股利 100
3. 1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,
(1)购入股票:
借:交易性金融资产——成本 78000[(20-0.5)×4000]
应收股利——A公司 2000(0.5×4000)
投资收益 360
贷:银行存款 80360
(2)收到购买时的现金股利:
借:银行存款 2000
贷:应收股利——A公司 2000
(3)股票的期末计量:
公允价值=20×4000=80000元,账面余额=78000元,公允价值>账面余额
80000-78000=2000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷:公允价值变动损益 2000
(4)股票的期末计量:
公允价值=21×4000=84000元,账面余额=80000元,公允价值>账面余额
84000-80000=4000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
(5)①出售股票:
借:银行存款 90000
贷:交易性金融资产——成本 78000
——公允价值变动 6000(2000+4000)
投资收益 6000(90000-78000-6000)
②转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 6000(2000+4000)
贷:投资收益 6000
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户:交易性金融资产——成本,交易性金融资产——公允价值变动,
投资收益,公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失(亏),贷方表示收益(赚)
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利(股票,已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(债券,已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
4. (1.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)借:其他货币资金——存出投资款 1000
贷:银行存款 -A银行 1000
(2)借:交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷:其他货币资金——存出投资款 802
(3)借:公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
(4)借:交易性金融资产——公允价值变动 40
贷:公允价值变动损益 40
(5)借:银行存款 -A银行 825
贷:交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
同时:
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
5. 1.2015月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月2日,以银行存款购入A上市
(1)
借:交易性金融资产800
投资收益 2
贷:银行存款 802
(2)
借:公允价值变动损益30
贷:交易性金融资产 30
(3)
借:交易性金融资产40
贷:公允价值变动损益40
(4)
借:银行存款825
贷:交易性金融资产810
投资收益 15
借:公允价值变动损益10
贷:投资收益 10
6. 2009年1月3日以银行存款购入a公司股票50000股作为交易行金融资产管理
1、借:交易性金融资产_A公司-成本50000*16
投资收益4000
贷:银行存款
2、借:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
贷:交易性金融资产-A公司-公允价值变动8000
3、借:银行存款44800
交易性金融资产-公允价值变动8000
贷:交易性金融资产-成本30000
投资收益-交易性金融资产22600
投资收益200
同时结转借:投资收益-交易性金融资产8000
贷:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益8000
4、借:持有至到期投资-成本60
持有至到期投资-利息调整2
贷:银行存款62
5、借:可供出售金融资产-公允价值变动50000
贷:资本公积-其他资本公积50000
7. 资料:(1)2008年5月10日企业用银行存款购得某公司股票作为交易性金融资产管理,买价204万,其中包括已宣
1.借:交易性金融资产-成本 204
贷:银行存款 204
2.2008.5.20
借:交易性金融资产-公允价值变动 4
贷:公允价值变动损益 4
3.2008.6.30
借:交易性金融资产-公允价值变动 2
贷:公允价值变动损益 2
3. 2008.8.20
借:银行存款 220
贷:交易性金融资产-成本 204
-公允价值变动 6
投资收益 10
结转
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
8. 某企业于2010年3月5日购入甲企业股票5000股,作为交易性金融资产,以银行存款支付股票价格60
某企业买入家企业股票5000股,支付60000元,即每股成本12元。
甲企业宣告分配现金股利每股0.3元,说明该股为现金分红。
股票分红前的股价为12元,每股税后分红0.3元,如果盈亏为0,分红后股价为=12-0.3=11.7元(除权股价)。
6月30日该股票的股价为13元(除权股价),则复权股价=13+0.3=13.3,每股盈亏为:13.3-12=1.3或13-11.7=1.3。实际股价涨跌幅为:(13-11.7)/12=11.11%。
6月30日该股票账面余额=买入总价+股利+股票涨幅盈利=60000+5000*0.3+5000*1.3=68000元。