浅谈中小企业应收账款的管理

1. 浅谈中小企业应收账款的管理

近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款的管理已经成为中小企业经营活动中日益重要的问题。

    一、应收账款的形成原因

    造成企业应收账款居高不下的原因主要有两个方面。

    1、外部因素，主要是企业经营环境的影响。一方面是商业竞争。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，是扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。另一方面，中小企业社会服务体系不完善，企业资金紧张，融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。第三，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

    2、内部因素，这是企业自身的问题。一是企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不及时，催收不力。二是对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。

    二、应收账款对企业的影响

    应收账款对企业的影响主要有四个方面。

    1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

    2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

    3、加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

    4、对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。

    三、强化应收账款管理的办法

    （一）事前建立应收账款内部管理防范机制

    1．建立专门的信用管理机构或设置专门人员，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括： 

    （1）经销商的资信状况

    包括：企业发展状况、在行业中的口碑、在销售通路中上、下游的评价等。 

    （2）经销商的财务状况

  包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收账款等。 

    （3）经销商的经营状况

    包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。 

    （4）负责人的个人资料

    包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

    同时在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险： 

    （1）明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；
    （2）明确双方的权利和违约责任； 
    （3）确定合同期限，合同结束后视情况再行签订； 
    （4）加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

    由销售人员负责推销产品，并负责货款收回，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

    2．事中建立客户动态资源管理系统。要专门的信用管理部门或专门人员必须对客户进行风险管理。尤其是关键客户，要了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

  在对已合作经销商的监管时，还要注意： 

    （1）强化经销商的回款意识

    经销商在处理应付账款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：
 
    a、对经销商利润贡献的多少； 
    b、代理产品销售金额的多少；
    c、代理产品在经销商心目中的地位； 
    d、客情关系的维护程度； 
    e、厂家对货款管理的松、紧程度。

    要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

    （2）控制发货以减少应收账款

  按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收账款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

    （3）建立经销商的库存管理制度

  通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。

    3．建立应收账款责任制。企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚，并作为业绩总结考评依据。

    （二）应收账款具体管理

    1．对应账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。

    2．建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。

    3．建立应收账款账龄表。穆迪和标准普尔对金融产品的评级方法同样适用于企业对应收账款的管理，即建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。因此，使用应收账款账龄表是一个非常简单实用的方法。企业将会从应收账款账龄表中获得巨大收益。

    （三）加强应收账款的事后管理

    即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。应收账管理包括如下工作：

    1.成立清收小组，对应收账款催讨。对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务，严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分。按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1、正常债权；2、要注意债权；3、问题债权；4、危险债权；5、实际破产债权；6、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

    2.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。

    3.区分情况，制定灵活的收账政策。属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。企业帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

    4.应收账款融资。中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早30~60天得到资金。

    利用应收账款融资，主要有以下两种方法：第一，抵押，即用企业的应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二，保理，就是把应收账款打包卖给商业银行、财务公司和其他金融机构。受金融混业经营的发展趋势冲击，国内的银行对保理业务越来越重视，因此，具有良好的外部环境。

2. 加强中小企业应收账款管理措施有哪些

您好,会计学堂孟为您解答

1.强化中小企业的内部控制      由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。    
  2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段      企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。     
 3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识     中小企业应该改变只看到眼前利

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3. 小企业应收账款中,包括哪些

小企业应收账款中,包括哪些【提问】
您好亲亲：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等.此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素.【回答】
应收账款包括的具体项目:1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;2、代垫的包装物、运杂费;3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;4、已贴现的承兑汇票,因承兑企业无力支付的票款;5、预收工程价款的结算;6、其他预收货款的结算.7、收取购买商品、材料等账款;8、收回代垫的包装费、运杂费;9、退回的预收账款;10、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时;11、收到承兑的商业汇票;12、已转销而又收回的坏账损失.【回答】
应收账款的作用有哪些?1、增加销售的作用商业竞争是应收账款产生的直接原因.市场竞争激烈时,信用销售是促进销售的一种重要方式.信用销售实际是向顾客提供了两项交易:销售产品和在一定时期内提供资金.在卖方市场条件下,产品供不应求,企业没有必要采用信用销售而持有应收账款.只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时,各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式.信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点:首先,在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下,客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务.其次,许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据.因此,在市场竞争激烈的情况下,如果某家企业不采用商业信用销售方式,那么市场就会萎缩,销售收入和利润就会减少,最终可能导致企业亏损甚至倒闭.2、减少存货的作用.在大部分情况下,企业持有应收账款比持有存货更有优势.①从财务角度看,应收账款和存货都属于流动资产,但两者的性质是不同的.正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,而存货除占用一部分资金外,其持有成本相对较高,诸如储存费用、保险费用、管理费用等等.②从生产的目的来看,产品售出并因此获得利润是生产的目的,将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的.③从资信评级的角度看,存货的流动性要比应收账款差得多,虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁,但在计算速动比率时将存货予以扣除.只有存货不是过时产品,而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时,持有存货才比持有应收账款更具有优势.【回答】

4. 应收账款的管理特点是什么？

1、应收账款是一种商业信用； 
2、应收账款是指流动资产性质的债权 ；

3、逾期应收账款要计提坏账准备；4、应收账款可以向银行保理、贴现。

5. 企业应收账款管理的具体措施有哪些

1、资信调查
企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料。在实际中，通常采用“5c”评估法、信用评分法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。信用评分法是采用比较复习的统计方法进行评估客户的信用质量好处，利用信用评价系统地以明确的数据反映客户的信用质量，各因素都会考虑，即同时从主观及客观两方面考虑。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：
(l)有担保的赊销
企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。
(2)条件销售
赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对大客户与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般业务员大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。

6. 对企业应收账款的管理通常要从哪些方面来进行?

亲，您好。　应收账款的管理主要包括：　　1、应收账款的事前管理，包括评定信用等级、建立客户信用档案和制定信用政策；　　2、应收账款的事中管理，包括加强合同管理、实行应收账款挂账审批制度和台账制度以及做好定期对账和债权的确认工作；　　3、应收账款的事后管理，包括建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度、提高应收账款的变现能力。【摘要】
对企业应收账款的管理通常要从哪些方面来进行?【提问】
亲，您好。　应收账款的管理主要包括：　　1、应收账款的事前管理，包括评定信用等级、建立客户信用档案和制定信用政策；　　2、应收账款的事中管理，包括加强合同管理、实行应收账款挂账审批制度和台账制度以及做好定期对账和债权的确认工作；　　3、应收账款的事后管理，包括建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度、提高应收账款的变现能力。【回答】
应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。【回答】

7. 企业应收账款管理的具体措施是什么

企业确定了信用标准、信用条件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件，下一步将有效的信用政策具体地运用，商业信用，是否应提供现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。
1、资信调查
企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料。在实际中，通常采用“5c”评估法、信用评分法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。信用评分法是采用比较复习的统计方法进行评估客户的信用质量好处，利用信用评价系统地以明确的数据反映客户的信用质量，各因素都会考虑，即同时从主观及客观两方面考虑。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：
(l)有担保的赊销
企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。
(2)条件销售
赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对大客户与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般业务员大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。

8. 应收账款管理能力强的公司一般具备哪些特点

亲亲，您好，应收账款管理能力强的公司一般具备：1、应收款项主要是在企业销售过程中形成的债权。应收款项是以商业信用为基础，2、企业承担较高坏账风险应收账款的形成意味着企业与客户间完成有效交易，应收账款实质是一种的信用交易，具有一定的普遍性和象征性【摘要】
应收账款管理能力强的公司一般具备哪些特点【提问】
亲亲，您好，应收账款管理能力强的公司一般具备：1、应收款项主要是在企业销售过程中形成的债权。应收款项是以商业信用为基础，2、企业承担较高坏账风险应收账款的形成意味着企业与客户间完成有效交易，应收账款实质是一种的信用交易，具有一定的普遍性和象征性【回答】