2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元

1. 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元

首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ，以便确定是否计提减值准备，因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借：持有至到期投资—成本 2010
                                               —利息调整 68.98
                     贷：银行存款     2078.98
确认2013年12月31日利息 借：应收利息 100
                                              贷：投资收益 80.4
                                                    持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4，计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72

2. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为20

持有至到期投资初始成本=1079.98+10-1000*5%=1039.98万元
2008年12月31日确认投资收益=1039.98*3.93%=40.87万元
2009年初摊余成本=1039.98+40.87-50=1030.85万元
2009年12月31日确认投资收益=1030.85*3.93%=42.48万元
2009年12月31日持有至到期投资账面价值=1030.85+42.48-50=1023.33万元
借：应收利息   50万
 贷：持有至到期投资-利息调整    7.72万
     投资收益   42.28万

3. 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，

该
2010年12月31日的
为( 2088.98 ) 万元。

=2078.98+10=2088.98万元。
借：
-成本2000

-
88.98
贷：银行存款 2088.98

4. 持有至到期投资的问题？2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ，以便确定是否计提减值准备，因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借：持有至到期投资—成本 2010
                                               —利息调整 68.98
                     贷：银行存款     2078.98
确认2013年12月31日利息 借：应收利息 100
                                              贷：投资收益 80.4
                                                    持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4，计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72

5. 2×15年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.9

因为持有到期，所以会计上采用成本核算法，这是第一步。
2013年12月31日账面价值=4157.96+20，这是成本。
一年之后，2014年12月31日的账面价值=（4157.96+20）*（1+4%），实际利率就是计算时间价值的依据。但是，12月31日支付了利息=4000*5%，进入现金项，所以该项从债券项里扣除。

6. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

收到利息时的会计分录：
借：应收债券—利息调整
借：银行存款（实际收到的利息金额）
    贷：债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。

7. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率4%的A公司债券，

借:交易性金融资产–成本1005
     应收利息40
    投资收益5
    贷其他货币资金–存出投资款1050

借:应收股利40
    贷:投资收益40

借:交易性金融资产–公允价值变动95
    贷公允价值变动损益                    95

借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20

借:其他货币资金–存出投资款40
    贷应收股利40

借:其他货币资金–存出投资款1030
    投资收益                               50
    贷:交易性金融资产–成本1005
                                    –公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
     贷投资收益75
-5+40-50+75＝60

8. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

2006年6月30日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    675.56

    贷：投资收益    3675.56    （91889×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2006年12月31日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    702.58

    贷：投资收益    3702.58    （（91889+675.56）×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000