税收执法风险的风险种类

1. 税收执法风险的风险种类

税务机关依法行政取得了显著成效，但依然存在着法制意识淡薄，依法办事能力不强；执法不严格、不规范，工作中重结果轻程序；权力制约弱化和监督滞后等问题，这些问题都将严重影响税收行政执法，形成执法风险。税收执法过程中可能面临的风险大致有以下几种。税收征管风险主要表现为税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、税率执行有误等；税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款；随意改变税种、入库级次和入库地点等。不规范的税收征管行为，使税收执法机关面临形象受损、执法信誉降低的风险。其直接负责的主管人员和其他直接责任人员还将面临行政责任或刑事责任追究的风险。税务检查风险主要表现为税收执法机关或执法人员在对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求进行调查取证；税收执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交；滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人做出补税或处罚决定时，未能听取纳税人的陈述，以及不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权等。这些不规范行为往往使纳税人的利益受到损害或使纳税人感觉受到了损害，由此提起行政复议或诉讼，税务机关将可能承担执法决定被撤销或变更，对纳税人进行经济赔偿等不良后果，其直接责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。其他风险主要表现税收执法人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人；廉政防范意识不强而造成的渎职失职、贪污腐败行为，从而面临的行政或刑事处罚等风险。

2. 税收执法风险的介绍

税收执法风险是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权利或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。

3. 税收执法风险的意义

(一)防范税收执法风险，有利于推进依法治税。法治是税收工作的基本原则。依法治税的过程，既是实施法律赋予的税收管理职权的过程，也是实现“聚财为国，执法为民”工作宗旨的过程。在此过程中，法治是手段，也是目的。税务机关不仅承担着组织税收收入的任务，还要通过加强内部管理以及规范对外执法行为，切实保证税收法律、法规与规章在日常税收管理中得到正确贯彻与执行，减少滥用权力多征和失职不征、少征税款以及其他执法违法行为。防范执法风险的根本，在于通过制度建设以及科学规范的管理，从源头上防止和减少税收违法行为，降低税务人员受到法律追究的机率，促进税收管理的法治化和规范化，从而深化依法治税。(二)防范税收执法风险，有利于提高税收征管质量。税务部门的第一要务是组织税收收入，而税收收入需要通过加强征管来实现。税务部门和税务干部只有增强风险意识，不断提高自身业务水平、业务能力和工作责任心，做到科学化、精细化管理，就能有效提高征管质量，降低执法风险，从而确保税收收入的足额及时入库。(三)防范税收执法风险，有利于构建和谐的税收征纳关系。市场经济环境下，税收管理要面对和解决的是多元利益主体并存下的复杂税收法律关系，能否处理好国家与公民、法人和其他组织之间的权益关系，切实实现好、维护好公民、法人和其他组织的合法权益，不仅关系到税收法律规范及国家的大政方针能否得以正确地贯彻执行，更关系到税务机关能否营造和谐的征纳关系和执法环境，而和谐的征纳关系和执法环境正是构建和谐社会不可缺少的组成部分。加强税收执法风险防范，旨在通过明晰税收执法各环节存在的执法风险形式及其法律后果，警示税务人员时刻遵循法治原则，正确履行税收管理职责，树立良好的税收执法公信力和执法形象，减少各类涉税争讼的发生，营造和谐的税收征纳关系，促进和谐社会的构建。(四)防范税收执法风险，有利于促进税务干部队伍的健康成长。税务干部队伍经常出现违法违纪而被追究刑事和行政责任，会严重影响到税收执法队伍的稳定，也必然会挫伤税收执法人员的信心和工作的积极性。通过防范和化解税收执法风险，就是切实维护税收执法人员的切身利益，促使广大税务干部不断提高抗风险能力，确保不犯或少犯错误，从而确保整个税务干部队伍的稳定和发展。

4. 目前税收执法风险产生的原因有哪些

1、税收制度和税收政策的漏洞；
2、税收管理制度、规定与基层管理实际的脱节；
3、税务人员的风险防范意识不强；
4、税务人员的不作为、滥作为；
5、司法机关将税务机关内部的工作要求作为依据。等等

5. 税务机关执法风险点分析

税务机关执法风险点分析：(一)一般纳税人的认定，由审批制改为登记制。(二)增值税遇高开票限额的审批只要求10万元以上最高开票限额的实地核查。(三)个别企业对财务工作不够重视，财务报表报送不准确。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

6. 如何防控税收执法风险？

可以从以下几个方面防控税收执法风险：创新行政机制促进依法行政，坚持依法治税搞好纳税服务，加强法制观念，强化执法业务培训，提高执法人员的综合素质，以及健全协税网络等方面。\r\n税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中潜在的、因执法主体的作为或不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。\r\n更多关于如何防控税收执法风险，进入：https://m.abcgonglue.com/ask/d2364d1615835131.html?zd查看更多内容

7. 如何防范税收执法风险

　　税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中潜在的、因执法主体的作为或不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。随着社会经济的发展和依法治国的推进，行政执法部门的执法行为正面临严峻考验，一旦执法行为不当，就可能会触犯法律法规，而我们地税部门是执法部门，这同样适用。因此，如何提高地税部门工作人员的业务素质和业务技能，规范执法行为就成为一个迫切需要解决的问题。尤其是在基层一线工作的地税干部更要清醒的意识到这一点，因为我们每天的工作都会与此息息相关，从税务登记中的登记、变更、注销、非正常户的认定、纳税申报的催报及税款的催缴到欠税的公告、税收风险的应对（包括低等风险、中等风险、高风险）涉及到的法律文书的应用等等无一不涉及到税收风险点，这就要求地税部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。
　　一、 税收征收管理中的风险主要表现
　　（1）税收管理上的风险：主要表现为税务登记信息是否准确、纳税人的性质认定是否准确、纳税鉴定税种鉴定是否准确、欠税公告是否及时、税率执行是否准确、注销户、非正常户的认定是否准确及时等等。
　　（2）税收检查的风险：主要表现在一是税收具体行政行为程序是否违法。如是否按规定出示税务检查证，是否按规定履行告知义务，收集的证据是否合法合理、手段是否合法、是否违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施，等等。二是引用法律法规是否准确。如《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》作出的决定是否引用法律法规等高级次条文，是否会涉及到引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不明晰，定性不准确等。
　　（3）执行政策风险。主要表现为：一是在税务机关内部，规范性文件的制定是否规范。如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，这些办法和规定是否符合法律法规的要求。二是在外部地方政府，政出多门，干扰税收执法，是否也会出台相关不合规的文件等。
　　（4）地税部门人员素质风险。主要表现在：地税干部在实际的工作中，由于受自身的政治素质和业务素质的影响，是否会做出有损纳税人正当利益和地税形象的行为发生，从而带来人员管理上的风险。
　　（5）外部环境带来的风险。主要表现在：税收政策时常发生变化，执法人员难以迅速掌握，税收管理难以及时跟进到位。政府部门过分强调税务机关的组织收入职能，导致当前税务机关完成收入任务压力偏大。在大环境趋同的前提下，税源又存在着从税收监管严的地区向税收监管松或相对自由的地区流动的趋势，这就对税务机关如何在夹缝中求生存的能力提出了考验。此外，其他部门管理和监控的失位、缺位也给税务机关执法带来很大的风险。如办理工商登记时虚假验资，给税务机关在办理税务登记、政策性审批等诸多环节中，造成错误性导向，诱发执法风险。
　　二、防范和规避税收执法风险的对策
　　（1）创新行政机制，促进依法行政。一是建立健全科学民主的决策机制。在税收执法中引入和建立重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，通过听证会、座谈会、论证会等方式，对与社会公共利益、纳税人利益密切相关的事项进行科学决策。二是建立健全高效务实的运行机制。优化业务流程，结合3.0大集中系统各功能模块，合理界定税务管理各工作环节的职能。规范权力行使，依法、合理行使自由裁量权，严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使权力、履行职责。三是建立健全公正合理的奖惩机制。整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和年度公务员考核等考核制度，探索建立基于统一平台的综合考核体系,由系统考核,制度管人，全面引入制度考核,真正让权力束缚在制度的牢笼中。科学设定考核指标，合理确定考核系数，严格落实奖惩制度，真正实现以考核促进税收执法，以考核体现执法实效。
　　（2）坚持依法治税，搞好纳税服务，加强部门协作与沟通，优化税收执法环境。税务机关要始终坚持基于国家权力而依法治税，牢固树立公正、公开和文明执法的服务理念，并在此基础上倡导服务税收与合作遵从。
　　（3）加强法制观念，强化执法业务培训，提高执法人员的综合素质。引发税收执法风险的原因是复杂多样的，但关键还在于人。首先税收执法人员对新形势下的税收执法环境要有清醒的认识，要知法、懂法，要正确行使法律赋予的权力，依法行政，依法办事，谨慎执法，不断提高对事务的判断能力，提升处事经验，不断提升依法行政能力和职业道德素养；其次税务机关要有针对性地强化税务人员的法制业务培训，加强对税收执法管理人员税收政策的培训、执法操作流程的培训以及执法管理中对数据深度运用的培训，善于从各种征管数据的异常变化中发现疑点，提高运用数据分析问题和解决问题的能力。此外还要强化法律、财务、计算机运用等各方面的培训，形成完整的培训体系，以提高税收执法人员的综合素质，从根本上降低执法风险。同时加强税收廉政文化建设，培育廉政文化理念，做又红又专的地税人。
　　（4）实行综合治税，健全协税网络。充分发挥社会各界在税收征管中的积极作用，建立起政府统一领导下的专业治税、部门协税、群众护税的社会综合治税体系，形成政府支持、部门配合、舆论宣传、群众护税的治税格局。通过定期召开联系会议或协税护税反馈意见会的形式，加强工商、银行、司法等部门间的沟通合作，互相通报情况，及时化解可能出现的执法风险。
　　（5）加强宣传教育，增强法治意识。税收宣传教育是增强全社会税收法律意识，推动税收事业进步，有效减少税收执法矛盾和冲突的基础性工作，同时加强对税收法律的宣传有利于形成全社会普法意识，提高社会监督能力，从而有利于减少税收执法风险点。

8. 怎样规避税收执法风险

不是仅仅在税务局才有执法风险的问题，但是税务局这块可能更加敏感，因为税收与广大群众的利益还是息息相关的，所谓“取之于民，用之于民”。在具体的执法过程中，一般都是税务部门人员参加，即使有所谓监督检查，也是同一系统之间的互相检查，走走场面，没太大意义。再加上税务系统真正业务精通的人很少，由于纳税人对税法等相关规定的不了解，即使执法错误也无人追究。所以，税收执法风险在目前的执法环境中是很难规避的，因为只要是人为的东西，都有变通的可能，政策只是玩玩文字游戏，有时候一句话可以有好多种解释，就是国家税务总局自己编写政策的人也不一定能解释的清楚，再加上每个地区有着自己的特殊性，有些政策还是可以自行调整的，所以到最后，政策就没了，谁执法谁就是法。