持有至到期投资的借方余额是反映什么内容的?

1. 持有至到期投资的借方余额是反映什么内容的?

持有至到期投资是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本
参考：http://www.dongao.com/zckjs/kj/201403/145413.shtml

2. 持有至到期投资减值准备余额在借方还是贷方？

一、“持有至到期投资减值准备”期末余额一般在贷方，或者没有余额，不可能出现在借方。
二、说明
1、“持有至到期投资减值准备”是“持有至到期投资”账户的备抵调整账户，核算企业持有至到期投资的减值准备。贷方登记计提的持有至到期减值准备金额；借记登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
持有至到期投资的账面价值=“持有至到期投资”借方余额-“持有至到期投资减值准备”贷方余额。
2、账务处理：
（1）在资产负债表日，当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值，企业应当按照持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，借记“资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。
（2）已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备”科目。
（3）企业结转出售持有至到期投资的账面价值时，对于已计提持有至到期投资减值准备的，还应当同时借记“持有至到期投资减值准备”科目。
因此，“持有至期投资减值准备”有余额一定在贷方，或者没有余额。不可能出现在借方。

3. 长期股权投资的借方余额

长期股权投资会计一般应设置“长期股权投资”、“长期股权投资减值准备”和“投资收益”。1。长期股权投资在“长期股权投资”课程中核算长期股权投资的成本法和权益法。企业采用股权法批准长期股权投资。

4. 持有至到期投资的核算

5. 持有至到期投资的核算

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000

6. 持有至到期投资的核算是怎样的

持有至到期投资属于资产类科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本。为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置持有至到期投资科目，本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别按成本、利息调整、应计利息等进行明细核算。该科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资的核算主要包括持有至到期投资的取得、持有至到期投资的利息调整和利息收人、持有至到期投资的处置、持有至到期投资的减值等内容。持有至到期投资取得时发生的利息调整额实际上是企业长期债券投资等持有至到期投资取得时发生的折溢价。出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记持有至到期投资成本、利息调整、应计利息，按其差额，贷记或借记投资收益科目。处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。持有至到期投资的减值在资产负债表日，企业应对拥有的持有至到期投资进行检查，有客观证据表明所拥有的持有至到期投资发生减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失，计提减值准备。

7. 持有至到期投资核算

购入债券时
借：持有至到期投资——某公司债券（成本）   700000
                               ——某公司债券（利息调整）4000
贷：银行存款         704000
每年结转应计利息时
借：持有至到期投资——某公司债券（应计利息）
                        ——某公司债券（利息调整）
贷：投资收益
借：银行存款
贷：持有至到期投资——某公司债券（成本）
                               ——某公司债券（应计利息）

8. 持有至到期投资的核算

持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计价入账，设置“持有至到期投资”账户进行核算。
取得时，借：持有至到期投资
            贷：银行存款
持有期间计提利息时，借：持有至到期投资
                        贷:投资收益
处置时，借:银行存款
           贷：持有至到期投资
        借或贷:投资收益