怎样核算固定资产折旧以及分摊折旧费用

1. 怎样核算固定资产折旧以及分摊折旧费用

　　折旧方法　　企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.
　　企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
　　一、年限平均法
　　又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：
　　年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%
　　月折旧率 = 年折旧率 / 12
　　月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率
　　二、工作量法
　　工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：
　　单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量
　　某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额
　　三、年数总和法
　　设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y)*(N-M+1)/[(N+1)*N/2]。
　　四、双倍余额递减法
　　设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。
　　则第一年折旧C=X*2/N；
　　第二年折旧 C=(X-C)*2/N
　　第三年折旧 C=(X-C-C)*2/N
　　··· ···
　　最后两年需改为直线法折旧。


　　会计分录

　　1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）= 价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
　　A、外购不需安装的
　　借：固定资产
　　[2]贷：银行存款
　　B、外购需安装的 （1）借：在建工程
　　贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
　　（2）借：在建工程
　　贷：银行存款（支付的安装费等）
　　（3）借：固定资产
　　贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
　　C、自行建造 （1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）
　　贷：银行存款
　　（2）领用工程物资 借：在建工程
　　贷：工程物资
　　（3）领用该企业产成品 借：在建工程
　　贷：库存商品…………………帐面成本
　　应交税金-应交增值税（销项税）
　　（4）领用该企业外购原材料 借：在建工程
　　贷：原材料（等）
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　（5）工程物资转做企业存货 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：工程物资
　　（6）联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销
　　贷：银行存款………………支付的费用
　　原材料…………使用该企业外购材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　应付工资……………应支付的工资
　　（7）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程
　　贷：生产成本-辅助生产成本
　　（8）完工交付 借：固定资产
　　贷：在建工程
　　（9）改扩建 借：在建工程
　　贷：银行存款（等）
　　（10）改扩建变价收入 借：营业外收入
　　贷：在建工程
　　（11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
　　借：固定资产
　　营业外支出………②>；①时
　　贷：在建工程
　　D、投资者投入（投资各方确认的价值）
　　借：固定资产
　　贷：实收资本（股本）
　　E、债务重组（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价
　　固定资产
　　贷：应收账款
　　（2）支付补价 借：固定资产
　　贷：应收账款
　　银行存款………..支付的补价
　　F、非货币性交易换入（举例）
　　（1）收到补价
　　确认的收益=补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价
　　*应交税金和教育费附加
　　借：银行存款
　　固定资产
　　贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　营业外收入-非货币性交易收益
　　（2）支付补价 借：固定资产
　　贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　银行存款
　　G、接受捐赠 （1）借：固定资产
　　贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
　　（2）借：待转资产价值
　　贷：应交税金-应交消费税
　　资本公积-接受非现金资产准备
　　H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费） 借：固定资产
　　贷：资本公积
　　银行存款
　　I、盘盈通过“待处理财产损溢”
　　入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
　　2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
　　（1）借：固定资产
　　贷：待处理财产损溢
　　（2）借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入
　　J、出包工程（1）付款或补付工程款 借：在建工程-x 工程
　　贷：银行存款
　　（2）完工交付 借：固定资产
　　贷：在建工程
　　K、租入（暂略）
　　L、融资租赁 （1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在
　　建工程
　　贷：长期应付款-应付融资租赁款
　　（2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款
　　贷：银行存款
　　（3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产
　　贷：固定资产-融资租入固定资产
　　融资租赁费用暂略
　　2、固定资产折旧
　　借：制造费用（管理费用等）
　　贷：累计折旧
　　A、年限平均法（略）
　　B、工作量发（略）
　　C、双倍余额递减法
　　第一年=固定资产价值* 2/使用年限
　　第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
　　依此类推
　　倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年
　　D、年数总和法
　　总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 为可使用年限
　　分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2；最后一年=1
　　举例：
　　（1）可使用年限为 8 年
　　分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36
　　（2）可使用年限为 5 年
　　分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15
　　3、后续支出 注意：（1）汽车修理 借：管理费用
　　贷：银行存款
　　（2）固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 （两次装修之间
　　提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
　　4、处置
　　第一步：借：固定资产清理
　　累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产
　　银行存款（应交税金等）…………………支付的费用
　　A、投资转出 借：xx投资
　　贷：固定资产清理
　　B、捐赠转出 借：营业外支出-捐赠支出
　　贷：固定资产清理
　　C、债务重组 借：应付账款
　　贷：固定资产清理
　　D、非货币性交易换出 借：原材料
　　应交税金
　　贷：固定资产处理
　　C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益 （或支出-xx 损失） ”
　　E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固定资产
　　贷：固定资产清理
　　F、盘亏 借：营业外支出
　　贷：固定资产清理
　　G、出售、报废
　　（1）借：固定资产清理
　　累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产
　　银行存款{应交税金-应交营业税（税率 5%） }……………发生的清理费用

2. 固定资产的核算是怎样的。什么时候提折旧，为什么要分摊？

固定资产在达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月折旧照提。
固定资产折旧是固定资产价值的系统分摊，因为固定资产可以使用多年，其价值是逐渐转移和损耗的。

3. 怎样核算固定资产折旧以及分摊折旧费用

计算固定资产折旧一般有四种方法！ 

1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式： 

年折旧率＝（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）*100％ 

月折旧率＝年折旧率/12 

月折旧额＝固定资产原价*月折旧率 

2.工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 

计算公式： 

单位工作量折旧额＝固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量 

某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 

3.双倍月递减法，是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式： 

年折旧率＝2/预计使用寿命（年）*100％ 

月折旧率＝年折旧率/12 

月折旧额＝固定资产账面净值*月折旧率 

4.年数总和法 

计算公式： 

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100％ 

月折旧率＝年折旧率/12 

月折旧额＝（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率

用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中，每年的折旧额，是由固定 资产价值除以使用年限算得。这种将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成本的 方法。叫做“平均年限折旧法”或“直线法”。

4. 固定资产计提折旧的会计分录怎么做？

固定资产折旧

5. 固定资产提完折旧后怎么做相关的会计分录

如果该资产仍在使用，就无须做财务处理；
如果你是要处理（比如变卖）该项固定资产的话，具体账务处理：
  1、 借：固定资产清理 （原值与折旧额的差额）
          累计折旧（该资产总的折旧额）
        贷：固定资产（原值）
  2、  借：银行存款（实际收到的钱）
         贷：固定资产清理
  3、 借：固定资产清理 
         贷：应缴税金—应缴增值税—销项税  
  4、当固定资产清理为借方余额时
      借：营业外支出
        贷：固定资产清理
  5、当固定资产清理为贷方余额时
      借：固定资产清理
        贷：营业外收入
通过上述处理，期末固定资产清理科目不会有余额。如果由于盘盈、盘亏而对固定资产进行清理，应将固定资产清理科目的余额全部转入“待处理财产损益”，按管理权限报批后处理时，由“待处理财产损益”转入营业外收或支。

6. 求会计分录？？？固定资产怎么计提折旧

计提折旧的会计分录：
借：管理费用（办公室用的固定资产）
    制造费用（车间用的固定资产）
 贷：累计折旧
至于折旧计提的比率，时限根据固定资产的性质不同也不一样的
1.房屋,建筑物,为20年.
2.飞机,火车,轮船,机器,机械和其他生产设备,10年.
3.与生产经营活动有关的器具,工具,家具等,为5年.
4.飞机,火车,轮船以外的运输工具, 为4年.
5.电子设备,为3年.

电子产品折旧的年限3年。一般得残值比率为5%
举例子：电脑1台3000元
     残值：150元
月折旧额：79.17元

7. 企业计提固定资产折旧， 如何进行分录

计提固定资产折旧时的会计分录处理方法：
如果该资产仍在使用，就无须做财务处理；
如果你是要处理（比如变卖）该项固定资产的话，具体账务处理：
  1、借：固定资产清理（原值与折旧额的差额）
          累计折旧（该资产总的折旧额）
        贷：固定资产（原值）
  2、  借：银行存款（实际收到的钱）
         贷：固定资产清理
  3、借：固定资产清理
         贷：应缴税金—应缴增值税—销项税 
  4、当固定资产清理为借方余额时
      借：营业外支出
        贷：固定资产清理
  5、当固定资产清理为贷方余额时
      借：固定资产清理
        贷：营业外收入
通过上述处理，期末固定资产清理科目不会有余额。如果由于盘盈、盘亏而对固定资产进行清理，应将固定资产清理科目的余额全部转入“待处理财产损益”，按管理权限报批后处理时，由“待处理财产损益”转入营业外收或支。
 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
    固定资产折旧方法
一、固定资产折旧办法的分类
　　一是直线法（straight-line method）根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分配结构。　　直线法依据是，固定资产的使用强度比较平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直线法下，折旧金额是时间的线性函数。
二是产量法（production method）根据固定资产的产出量分配其成本的方法。产量法的依据是固定资产的使用寿命主要是受其使用量影响。
     二、常用折旧方法
1.平均年限法：平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下是:年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％
2.工作量法:　　工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为:每一工作量折旧额＝{固定资产原价×（1－残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×第一工作量折旧额
3.加速折旧法:加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。
　　三、不同折旧方法的税收影响
    客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
　　　采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。
　　不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。
　　从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。
四、有关折旧的规定
1.“两则”中有关折旧的规定为折旧方法的选择提供了可能。
　　财政部颁布的《企业财务通则》第四章第十八条规定：固定资产的分类折旧年限、折旧办法以及计提折旧的范围由财政部确定。企业按照国家规定选择具体的折旧方法和确定加速折旧幅度。
　　《企业会计总则》第三章第十三条规定：固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量。采用平均年限法或者工作量（或产量）法计算。如符合有关规定，也可采用加速折旧法。
2.税法中有关折旧的规定为方法选择提供了税收法律依据。
　　《中华人民共和国企业所得税条例实施细则》第四章第二十六条规定：固定资产的折旧年限，按照国家有关规定执行，固定资产的折旧，原则上采用平均年限法（直线法）和工作量法计算，纳税人需要采用其他折旧方法的，可以由企业申请，逐级报省、市、自治区税务局批准。

8. 计提不需用的固定资产折旧分录怎么做？

新《会计准则》规定：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： 
1.已提足折旧仍继续使用的固定资产； 
2.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

因此，不需用的固定资产在会计上应该计提折旧，但税法规定不允许计提折旧
所以，你可以计提折旧，但在企业所得税汇算清缴时应调增

借：管理费用等
贷：累计折旧